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　消费税法 第一节　消费税基本原理　　一、消费税概念　　我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。　　二、我国消费税的特点　　（一）征收范围具有选择性　　（二）征税环节具有单一性　　（三）平均税率水平比较高且税负差异大　　（四）征收方法具有灵活性　　（五）税负具有转嫁性　　【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（　）。　　A.征收范围具有选择性　　B.征税具有普遍性　　C.征收方法具有灵活性　　D.税负具有转嫁性　　　、消费税与增值税的关系：　　不同：　　1.首先体现在征税的范围上不一样。消费税征税范围是十四种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务。　　2.征税环节不一样。消费税征税环节是单一的；增值税每一个流转环节都要交增值税。　　3.消费税和增值税计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收，选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法。　　相同：1.两者都是对货物征收；对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。第二节　纳税义务人　　在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。　　【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D. 受托加工应税消费品的单位 第三节　征税范围　　四个环节：生产、委托加工、进口、零售只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 【例题·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　）。A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的金合金首饰　　C.批发环节销售的白酒　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 第四节　税目与税率 、税率　　（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至45%；　　（2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。　　（3）白酒、卷烟种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。　　消费税税目税率表 税目 税率（税额） 一、烟 1.卷烟 每标准条调拨价格在0元以上（含）的每标准条调拨价格在0元以的 36％；150元 2.雪茄烟 3.烟丝 30% 二、酒及酒精 1.粮食白酒、薯类白酒 0.5元/斤2.黄酒 3.啤酒 ①每吨出厂价格在3000 吨 250元/吨 ②每吨出厂价格不足在3000元的 吨 220元/吨 ③娱乐业和饮食业自制的 吨 250元/吨 4.其他酒 10% 5.酒精 % 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 10% 金银首饰暂减按5%的税率征收 5% 2、其他贵重首饰和珠宝饰品 10％ 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油 升 1.4元 2、柴油燃料油航空煤油　　石脑油溶剂油润滑油 1.0元 七、高尔夫球及球具　 10% 八、高档手表 20% 九、游艇 10% 十、木制一次性筷子 5% 十一、实木地板 5% 十二、汽车轮胎 3% 十三、摩托车 3%10%【排量在250毫升以上】 十四、小汽车 1%～40% （1） 1％ （2） 3％ （3） 5％ （4） 9％ （5） 12％ （6） 25％ （7） 40％ 2、中轻型用客车 5％ 注释：自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税销售额（不含增值税）×5% 第五节　计税依据 三种计税方法 计税公式 　　1.从价定率计税 　　应纳税额＝销售额×比例税率 　　2.从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油） 　　应纳税额＝销售数量×单位税额 　　3.复合计税（白酒、卷烟） 　　应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 一、计税销售额规定：　　1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。　　全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。　　应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）　　计税依据：一个化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶一百元（不含税价），成本65元，利润5元，消费税税额是价格的30%，所以65＋5＋30＝100元。　　计算消费税时，应用100（含消费）税×30%，增值税＝100（含消费）×17%＝17（万元）　　收回的是100＋17＝117（万元） 二