会计从业资格考试-《会计基础》新大纲6资料.ppt

（二）收款凭证的填制要求 1、收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”； 2、日期填写的是填制本凭证的日期； 3、右上角填写填制收款凭证的顺序号； 4、“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明； 5、“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目； 6、“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记； 7、“金额”是指该项经济业务的发生额； 8、该凭证右边“附件×张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数； 9、最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。 √ 库存现金 2014 12 17 6 1 8 0 0 0 2 李微 王悦 零星销售 主营业务收入 甲产品 ￥ 1 8 0 0 0 （三）付款凭证的填制要求 付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相对应的一级科目和明细科目。 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付 √ 银行存款 2014 12 17 6 购买办公用品 管理费用 3 1 8 0 0 0 3 1 8 0 0 0 2 李微 王悦 办公费 ￥ （四）转账凭证的填制要求 转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“贷方金额”栏填列，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等 此外，某些既涉及收款业务，又涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不同类型的记账凭证。 记账凭证的填制例题： 2014年4月18日收到供应商A公司开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，单价15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料已验收入库，货款及运费暂欠。 转账凭证 年 月 日 字第 号 摘 要 账 户 名 称 记 账 借 方 金 额 贷 方 金 额 附件 张 一级账户 明 细 账 户 合 计 会计主管 记账 审核 填制 2014 4 18 转 125 购进甲材料，价 款及运费暂欠 原材料 甲材料 7550 应付账款 A公司 7550 2 7550 7550 王 婷 √ 四、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核，审核的内容主要包括： （1）内容是否真实； （2）项目是否齐全； （3）科目是否正确； （4）金额是否正确； （5）书写是否规范； （6）手续是否完备。 第四节 会计凭证的传递与保管 一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递，应当满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。各单位应根据具体情况确定每一种会计凭证的传递程序和方法。 会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。各单位应根据经济业务特点、内部机构设置、人员分工和管理要求，具体规定各种凭证的传递程序；根据有关部门和经办人员办理业务的情况，确定凭证的传递时间。 二、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。 本单位以及其他有关单位，可能因为各种需要查阅会计凭证，特别是发生贪污、盗窃、违法乱纪行为时，会计凭证还是依法处理的有效证据。因此，任何单位在完成经济业务手续和记账后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料，妥善保管，防止丢失，不得任意销毁，以便日后随时查阅。 会计凭证的保管要求主要有： 1．会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计部门在依据会计凭证记账以后，应定期（每天、每旬或每月）对各种会计凭证进行