审计学87216.ppt

《审计学》 课程性质：限选课 先修课程：财务会计、会计制度设计、概率与数理统计、企业管理、市场营销、管理学、心理学等。 审计主体和审计客体 审计主体——由谁审计 审计客体——审计谁 审计对象和审计目的 审计对象——审计什么 审计目的——为何审计 审计职能(function)——审计能够干什么 审计定义——什么是审计 什么是审计？ 有关审计（audit）或审计学（auditing）对此问题的描述或解释： 在记录或支付以前对单据所作的审查（凭证审计）。 评价或调查以确定是否执行了规定的程序（内部程序审计）。 由记帐人员以外的人员检查其记录（所得税审计、工作人员报酬审计）。 客观地审查由管理部门编制的财务报表（注册会计师审计）。 由业务部门以外的人员对经营业务所作的调查和评价（经营审计）。 由外部人员对管理绩效作出评估（管理审计）。 这些审计定义令人满意吗？ 定义分析与推导 最广概念：人类活动 共同因子：评价过程 评价过程的步骤 确定评价过程的目的，该目的将决定整个过程中所有的其他部分。 建立或接受一批或系统的规范标准。 通过接受数据或收集证据确定各事件的状态。 进行实际比较。 意见或判断。 如果我们不是为了自己的目的，而是为其他个人或团体的目的作评价，我们还需将发现的情况报告给其他方面。 审计的定义——“人类的评价过程”。 缺陷：太宽、太泛 例如：买鞋子 鞋子必须合我的脚 在一定的价格范围内 是某种颜色 存在问题：仍然太宽，它包括了一些我们迄今为止并不认为是审计的活动。 批改作业； 接受他人报告； 法官判案（审查证据、证据与法律） 美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》 (ASOBAC)对审计的定义为： 我国审计定义 1、审计是一种具有“经济监督、经济评价和经济鉴证”职能的活动。 2、审计的本质特征是“独立”。 3、审计工作的中心环节是“审查和取证”。 4、审计的直接目的在于对经济活动的“真实性、合法性和效益性”审查，根本目的在于“确定或解除受托经济责任”。 5、审计主体是“胜任的专职机构和人员”。 6、审计关系包括三个方面：委托或授权人、审计人、被审计人。 审计与会计 五大信息：经济资源及其变动、 盈利能力及其变动、 其它 七大方法：设置会计科目、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表 六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查询及函证、分析性复核 引子： 安德鲁和詹姆斯是两个老朋友，1999年3月1日，在他俩30岁刚出头的时候，他们被双双解雇了，每人收到了10000英镑的解雇津贴。 詹姆斯说他要用这笔钱去世界旅游。 但是安德鲁看到了本地报纸上的一条出售破产公司股份的广告，于是他建议俩人一同买下这家公司的股份，并且他进一步建议购买一部旧卡车，他曾经在一个二手汽车销售商那里见过这部卡车，售价是8000英镑。这样他们就可以开着这部卡车在英格兰北部各地加价销售这家破产公司的股份。安德鲁认为他们可以以1英镑的价格买进股票，然后以2．5英镑的价格销售出去。 一个会计师估计其毛利收益是60 单位毛利/销售价格=1.5/2.5x100％=60％ 詹姆斯认为这是个好主意。这样他们花了8000英镑购买了那部旧卡车，并且在1999年4月1日用12000英镑收购了破产公司的股份。 4月2日，詹姆斯从卡车上摔了下去，跌断了一只胳膊和一条腿。 安德鲁到医院去看望他，告诉他不要担心，他自己会照顾好他们的企业，而且只收取利润的10％作为工资，然后俩人平分企业收入。 安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各地销售股票。 10月1日，安德鲁来到詹姆斯家，这时詹姆斯的身体已经康复。安德鲁从皮包里拿出一叠钞票告诉詹姆斯，这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于詹姆斯的一份，总数是12960英镑。 回答下面两个问题： 在1999年夏天詹姆斯与安德鲁是什么关系? 如果你是詹姆斯，你现在会怎么做? 问题1： 詹姆斯：资本提供者 安德鲁：资本提供者、公司经营者 疑问：安德鲁是否欺骗他？12960如何计算出来？ 问题：在你看来，上述情况列示是否提高了对安德鲁代表詹姆斯行使权益的信任？ 安德鲁从公司为他自己购买了这辆卡车。购买价格是如何计算出来的，他准备用卡车来做什么? 为什么支付给约翰200英镑的利息？ 安德鲁计算工资的基础不是企业的利润，而是企业全部的现金流。 销售收入 54000 破产股份购买成本 12000 其他成本