09-资产减值及失处理管理制度.docVIP

江阴港资产减值及损失处理管理制度 第一章 总 则 第一条 为了规范公司资产管理行为，有效地防范和控制公司经营风险，根据《企业会计制度》和相关《企业会计准则》的规定，结合本公司的实际情况，特制定本制度。 第二条 公司资产管理应严格按照公司制定的各项资产内控管理规范执行，以确保公司资产的安全完整。 第三条 公司应严格遵守证监会对资产减值准备信息披露的有关规定，在年度报告、中期报告及公告中进行有关内容的信息披露。 第四条 本制度适用于本公司及所属各子公司及分公司。 第二章 资产减值准备计提 第五条 资产减值准备计提原则。 公司于期末对各项资产进行全面检查，根据实际情况及有关制度规定，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。 第六条 资产减值准备计提范围： 公司期末计提减值准备的资产包括：应收款项、存货、短期投资、长期投资、委托贷款、在建工程、固定资产、无形资产。 第七条 短期投资跌价准备计提。 （一）计提原则：期末短期投资按成本与市价孰低计量，市价低于成本的部份，应计提短期投资跌价准备。 （二）计提方法：按单项短期投资计提跌价准备。期末公司应将股票、基金、债券等各项短期投资的市价与其成本进行比较，按单项短期投资市价低于成本的部分，分别计提短期投资跌价准备。 第八条 委托贷款减值准备计提。 （一）计提原则：期末委托贷款按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于委托贷款本金的差额，应计提减值准备。 （二）计提方法：公司应于期末对委托贷款本金进行检查，按单项委托贷款可收回金额低于委托贷款本金的差额，计提减值准备。 第九条 应收款项坏账准备计提。 （一）计提原则：公司应在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。 （二）坏账核算方法：公司采用备抵法核算坏账损失。 （三）坏账确认标准： 1、债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然无法收回； 2、债务人逾期未履行其清偿义务，且具有明显特征表明无法收回。 下列各种情况不能全额计提坏账准备： 1、当年发生的应收款项； 2、计划对应收款项进行重组； 3、与关联发生的应收款项； 4、其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 （四）计提方法：公司计提坏账准备采用账龄分析法。应收款项（包括应收账款和其他应收款）根据账龄计提坏账准备比例如下： 账 龄 计提比例（%） 一年以内 5 一至二年 10 二至三年 30 三至五年 80 五年以上 100 第十条 存货跌价准备计提。 (一)计提原则：公司应于期末对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损，全部或部份陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的部份，应当提取存货跌价准备。 当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备： 1、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； 2、公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； 3、公司因货种结构调整或产品更新换代，原有库存原材料已不适应新货种新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本； 4、因公司所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌； 5、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 当存在以下一项或若干项情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益： 1、烂变质的存货； 2、已过期且无转让价值的存货； 3、生产已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货； 4、其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。 （二）计提方法：期末按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。 第十一条 长期投资减值准备计提。 （一）计提原则：公司应于期末对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当提取长期投资减值准备。 对有市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备： 1、市价持续2年低于账面价值； 2、该项投资暂停交易1年或1年以上； 3、被投资单位当年发生严重亏损； 4、被投资单位持续2年发生亏损； 5、被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。 对无市价的长期投资可以根据下列迹象判断是否应当计提减值准备： 1、影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损； 2、被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化； 3、被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等； 4、有证据表明该项投资实质上已经不