学校食堂会计核算业务精要.doc

宝应县教育系统食堂会计核算业务指导意见 一、基本要求 学校食堂核算的基础是“权责发生制”原则。学校食堂会计采用借贷记账法，记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 二、会计科目 学校食堂应设置如下会计科目： 三、科目的运用 1、现金 学校食堂收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存现金核对，做到账款相符。 2、银行存款的核算 学校食堂将款项存入银行，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。 3、应收款 此科目核算各种应收及预收款。发生应收款项时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；经济业务完成后，与其他单位结算时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目。退回多收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付款项，作相反的会计分录。 本科目应按结算单位和人名进行明细核算。 4、材料 此科目核算学校食堂库存的各种材料。包括已验收入库的和领用的粮食、副食品、调料及其他材料。 学校食堂购入的，并已验收入库的材料款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；领用出库时，借记有关科目，贷记本科目。 学校食堂的库存材料应定期盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，应查明原因并做出报表，经负责人批示后做账务处理。 本科目应设置明细账。 5、库存校内钱票 学校食堂投入校内钱票及点票员交回回收的校内钱票时，借记本科目，贷记有关科目；售出校内钱票时，借记“现金”等科目，贷记本科目。 学校食堂要设置“校内钱票保管账”，由出纳人员根据现金收入凭证支付校内钱票，并按照业务发生的顺序逐笔登记。 本科目期末将余额列示在资产负债表的左方，与资产负债右方的“发行校内钱票”科目相抵减后的余额，是学校食堂对全校范围内校内钱票持有者的负债额。 6、固定资产 本科目核算学校食堂用自有资金购入的固定资产的原值。 购入固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。由学校拨款购置的固定资产和学校拨给使用的固定资产均由学校统一核算，不在本科目反映。 学校食堂在出售或报废用自有资金购入的固定资产时，按实际收到的价款或残值收入，借记“银行存款”科目。 7、应付款 本科目核算各种应付款项及预付款项。发生应付款时，借记有关科目，贷记本科目；偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。预付供货单位货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。材料验收入库后，借记“库存材料”科目，贷记本科目。补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 本科目应按结算单位设置明细账。 8、应上交学校 每月在计算提取应上交学校的各项经费时，借记“管理费支出”科目，贷记本科目；上交学校各项经费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 9、发行校内钱票（或售饭卡） 发行校内钱票时，凭发行校内钱票手续，借记“库存校内钱票”科目，贷记本科目；销毁废旧校内钱票时，借记本科目，贷记“库存校内钱票”科目。 10、固定基金 本科目借方登记因固定资产报废处理而使固定基金减少；贷方登记增加的固定基金。余额与固定资产相等。 11、伙食盈余 本科目核算学校食堂伙食费的盈亏。 期末结账时，把“伙食支出”、“伙食其他支出”科目借方余额与“伙食费收入”科目的贷方余额分别转入科目的借方与贷方。期末结账后，本期借方余额为本期亏损额；本期贷方余额为本期盈余额。累计余额，即累计亏损或盈余额。 12、其他收入节余 年终将“其他支出”科目的借方余额与“其他收入”科目的贷方余额分别转入本科目的借方与贷方。本科目的借方余额表示其他收支的亏损额，贷方余额表示其他收支的节余额。累计的借方或贷方余额反映历年其他收支的亏损或节余额。 13、伙食费收入 本科目核算各项伙食收入及炊事人员的伙食费收入。 发生伙食收入时，借记有关科目，贷记本科目；期末结账时，借记本科目，贷记“伙食盈余”科目；期末结账后，本科目无余额。 本科目可按收入项目或按成本分别设置明细账。 14、伙食费支出 本科目核算各项伙食成本费用。 各食堂发生成本费用时，借记本科目，贷记有关科目；期末结账时，借记“伙食盈余”科目，贷记本科目；期末结账后，本科目无余额。 本科目可按成本项目（如主食、副食等）分别设置明细账。 15、其他收入 本科目核算银行存款利息及与伙食无关的各项收入。 发生收入时，借记有关科目，贷记本科目；年终决算时，借记本科目；年终决算时，借记本科目，贷记“其他收入节余”科目。年终结账时，本科目无余额。 本科目可根据实际设置明细帐。 16、其他支出 本科目核算不属于伙食支出范围的各项支出。 发生支出，借记本科目