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浅谈企业银行存款财务内部控制制度的建立 引言：财务内部控制制度是企业顺利进行财务管理的根本，银行存款作为企业货币资金的重要组成部分，其内部控制制度更应该全面具体，得到企业的重视，企业应该建立科学的银行存款内部控制制度.文章分析了企业银行存款内部控制常见的问题，提出银行存款内部控制制度建立时应该重点关注会计出纳权责相分离，及时记录银行存款收入和支出，妥善管理票据和规范网银操作几方面，由此以制度制约相关人员的行为，从而提高企业银行存款管理效率。 1.建立完善银行存款财务内部控制制度的意义 企业的内部控制制度是由内部管理控制制度和内部财务控制制度组成的。企业财务内部控制是指企业为了实现财务经营管理目标而制订和实施的一系列具有控制职能的办法，措施和程序[1]。财务问题决定着企业的生存和发展，企业财务内部控制制度是企业的灵魂所在，它为企业经营中的财务管理活动中提供了十分重要的指引作用。企业应该遵循合法性，整体性，针对性，一贯性，适应性，经济性，发展性的原则建立完善的财务内部控制制度以提高企业的经营管理效率，增强企业的核心竞争力。银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的一项重要货币资金，具有很强的流动性，它存在于企业采购，销售等各个环节中，其重要性犹如企业的血脉，是企业可持续经营的保证。银行存款内部控制制度的建立是企业财务管理活动中的的重要方面，是管理好银行存款的根本，完善的银行存款内部控制制度有助于规范企业的银行存款管理，有效防止各种损害企业正常经营活动的行为产生，加强了企业流动资金管理，加快流动资金运转速度，提高资金使用效率，有利于企业的可持续发展。 2.企业银行存款的内部控制常见问题 2.1出纳与会计职责混淆不清 很多小企业在实际操作中忽视不相容职务相分离的原则，会计与出纳的工作界限不清，因为人员紧缺而出现对所有业务完全由一人办理的现象，银行存款的收付及保管并未严格按照只能由出纳人员经办的原则进行，出纳人员越职负责银行存款的总分类账的登记工作，出纳人员与银行存款审批人员职责未完全分离，审批制度并不严格，出纳负责银行存款的收付同时却保管控制银行存款收支的专用印章，出纳人员与银行存款的稽核人员、会计档案保管人员的职责界限不清等种种现象都严重影响了企业银行存款的管理。 2.2银行存款的收入和支出管理不严格 银行存款账户的开设和终止有时缺乏完整的批准手续，对银行账户管理疏忽，产生一个企业开立多个账户，相关人员以私人名义开户侵吞资金的现象。企业和银行之间，企业与客户之间有时并未保证定期对账，使银行存款失去了安全性。会计人员在银行自行提现后，修改银行对账单上的金额，使其与银行存款日记账上的金额一致。工作人员收到支票货款不能按照规定时间存到银行。 2.3票据管理不善 票据是支付结算的重要凭证，其中支票的管理尤为重要，有的企业支票并不由出纳统一保管，支票损毁的情况时有发生。支票领取也欠缺统一的程序，出现支票帐实不符的情况。会计人员将收到的转账支票银行本票等票据擅自背书转让给企业之外的单位，把公有财产据为己有。票据领取后丢失的责任归属不清，导致不必要的争执。企业会计人员不顾法律约束将支票借给他人用于结算，以此为自己谋取利益。 2.4网银操作不规范 随着科技的进步，网络银行已经成为很多企业进行资金结算的必要手段，它的方便快捷高效可靠使其越来越受到青睐，但有利必有弊，企业在使用网络银行时仍然面临着很高的风险，如网上交易资金转移中可能涉及严重的操作风险和潜在债务、消费者权益保护的问题等。同时对操作人员的素质也有更高的要求。有些企业网银的操作缺乏必要的审批和审核，这些都无疑增加了银行存款信息失真的风险。 3.建立完善银行存款内部控制制度的重点 企业银行存款内部控制存在以上问题的原因主要在于我国财务内部控制制度发展还不是十分完善，很多企业不建立内部控制制度或者即使建立了内部控制制度在企业上下也没有得到很好的贯彻实施。在很多企业银行存款内部控制的建立中忽视了内部控制的要点，使内部控制制度不能发挥实际的作用。 3.1明确分离出纳与会计职责 出纳负责银行存款收入和支出的实际操作，及时记录支票等票据的收支，保证该记录的完整与正确性，连续性。保存好银行汇款单据，当持票人持有汇票向开户行提示付款时，及时将资金解付。出纳还应负责登记银行存款日记帐。出纳应每天查询各个银行存款余额，确保各银行资金合理，正常运转，防止透支，并每日报送财务经理资金收支报告。会计每月应编制银行余额调节表，提示出纳应调整的未达帐项。在日常工作中监督，指导出纳的具体工作。每月结账后规定时间内会计应出具银行存款余额调节表，对于各未达账项查明原因，及时清理，对出现金额较大又无合理解释原因的未达账项应该通知财务经理。 3.2银行票据的收入和银行存款的支出 收到支票货款应该及时存入银行，企业应该规定收到支票后