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2014河北秦岛《小企业纳税会计实务》继续教育
2014河北秦皇岛《小企业纳税会计实务》继续教育
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。
A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
2.以下属于财产税类的税种是（ ）。
A. 增值税 B. 消费税 C. 房产税 D. 印花税
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。
3.如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（ ）。
A. 会计收入 B. 应税收入 C. 免税收入 D. 会计利润
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。
4.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。
A. 纳税影响会计法 B.应付税款法 C. 利润表债务法? D. 资产负债表债务法
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。
5.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。
6.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。
A．计算增值税销项税17528.89元 B．计算缴纳增值税2320元 C．计算缴纳增值税4640元 D．免税
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。
7.增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（ ）。
A．3% B.4% C.6%? D.2%
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。
8.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。
A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”? B．“应交税费——待抵扣增值税” C．“应交税费——应交增值税”? D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
9.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（ ）。
A．借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税 B．借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 C．借：其他业务支出 贷：应交税费——应交消费税 D．借：营业外支出 贷：应交税费——应交消费税
??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：
《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包
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