南财大第七章 财政收入一般理论.ppt

第三节 财政收入结构（自学） 自学要求：通过收集我国财政收入构成的时间序列数据资料，学会分析各种财政收入构成的发展变化趋势以及变化的主要原因，并且能够进行横向比较。 财政收入结构是指财政收入的项目组成及各项收入在财政收入总体中的比重，它包括： 财政收入价值（C、V、M）构成 所有制构成 部门（产业）构成 复习思考 1.取得财政收入的形式有哪些？分析比较三种主要的财政收入形式的差异。 2.如何衡量财政收入的规模？简述影响财政收入规模的主要因素。 3.怎样衡量财政收入规模的合理性？ 4.简述财政收入与经济的关系。 5.简述财政收入的结构。 6.通过本章学习，你认为通过哪些途径可以提高财政收入？ 名义财政收入和实际财政收入 名义财政收入是指按照现行价格计算的财政收入；实际财政收入是指剔除价格影响的财政收入。 第七章 财政收入一般理论 第一节 财政收入的分类与原则 第二节 财政收入规模 第三节 财政收入结构 基本知识点： 财政收入 公债 税收 规费 财政收入规模 财政收入结构 受益原则 支付能力原则 本章重点和难点： 财政收入的原则 影响财政收入规模的因素 财政收入规模的合理界限 第一节 财政收入的分类与原则 财政收入概念 财政收入是政府为满足社会公共需要，依据政治和经济权力，主要从企事业单位和居民个人那里取得的由政府支配的一切收入。 一、财政收入的分类 （一）按收入形式分类 按形式分类 税收收入 非税收入 国有资产收益 公债收入 其他收入 规费收入 使用费收入 罚没收入 公产收入 专项收费 2. 国有资产收益（所有权） 是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金占用费等收入的总称。 1. 税收收入（政治权/主要形式/占财政收入90%以上） 税收是国家或政府为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种形式。 3. 其他收入 （1）规费收入——公共部门提供有偿服务收入 （2）专项收费——-是指国家为特定公共项目运营需要收取的费用、基金等。具有受益或使用费的特征。诸如与政府相联系的路桥费、城市水资源费、排污费，公园参观门票等，都属此类。我国财政收入中长期存在的各种基金收入，也大多属于专项收费。 （3）罚没收入——是指工商、税务、海关、公安、司法等国家机关和经济管理部门按规定依法收取的罚没收入以及处理追回的赃款和赃物的变价收入。 （4）公产收入——是指国有山林、芦苇等公产的产品收入，政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入以及公产的变价收入等。 4. 公债收入（公共信用权） 公债是政府凭借其信用，采取有借有还的信用方式取得财政收入的一种形式。公债是一个特殊的财政范畴，也是一个特殊的信用范畴，兼有财政与信用两种属性。 2011年财政收入总额103740亿元 2012年，全国税收收入完成110740亿元 （二）按收入管理权限分类 中央财政收入 中央和地方共享财政收入 地方财政收入 美国等国按照税收立法权分类 税种 中央（%） 地方（%） 消费税、关税、央企所得税等 地方企业所得税、房产税、车船税、印花税、契税、土地增值税、土地出让金等 企业所得税 60 40 个人所得税 60 40 增值税 75 25 营业税 3 97 我国税收收入按收入管理权限分类 （三）按收入经济来源分类 有两种方法： 一是以财政收入来源的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济收入、集体经济收入、中外合营经济收入、私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等； 二是以财政收入来源的部门结构为标准，将财政收入分为工业、农业、商业、建筑业、交通运输业等收入； 也可按照产业部门归类： 第一产业部门（我国农业税占全部财政收入的3%-6%，2005年取消农业税和除烟叶以外的农业特产税） 第二产业部门（占全部财政收入40%左右） 第三产业部门收入等（发达国家第三产业/GDP达60%，提供的财政收入达50%） （四）按收入价值构成分类 按照马克思的再生产理论，社会产品的价值由C、V、M三部分构成。从我国实际情况看，M是财政分配的主要对象，是财政收入的主要来源。 二、财政收入的原则 （一）财政原则 财政原则——财政收入应当以满足政府履行其职能的需要为主要目的，或者说财政收入应当满足财政支出的需要。 要点：以支定收 主要优点：如果它能够得以成功地贯彻，可以避免财政赤字，实现财政收支平衡。 注意：执行这一原则应以合理界定财政支出规模为前提，否则，可能产生财政收入取之无度的不良后果。 （二）受益原则 受益原则——政府所提供的产品和劳务的成本费用的分配，要与社会成员从政府提供的产品和劳