中级财务会计(资).docVIP

中级财务会计(投资第一节?交易性金融资产一、概述1、概念交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，为利用闲置资金，以赚取差价为目的购入股票、债券、基金和权证等，属于企业的流动资产。2、取得方式????1、购入????2、非货币性资产交换????3、债务重组???4、投资者投入二、会计核算（一）设置账户????1、总账：交易性金融资产?????2、明细账：交易性金融资产?—成本????????? 交易性金融资产?—公允价值变动（二）具体核算1、交易性金融资产的取得??P41例2-11???借：交易性金融资产—成本（取得时的公允价值）?????应收股利or应付利息（取得资产时支付价款中包含了已宣告但未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）?????投资收益（取得时的相关交易费用）??????贷：其他货币资金—存出投资款or银行存款等例1：2008年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所买入A上市公司股票100万股，并将其划为交易性金融资产，该笔股票投资在购买日的股价为每股10元，A公司已于1月15日宣告每股分红0.5元现金股利,股利尚未支付,甲另支付相关交易费用金额为2.5万元.??????—成本 950 应收股利