案例分析 第小组.docVIP

组长：黄金慧 组员：梁龄之 陈海英 陈怡欣 戴远利 傅倩欣 分工如下： 陈怡欣：分析（1） 黄金慧：分析（2） 戴远利：分析（3） 傅倩欣：分析（4） 陈海英：负责找资料 梁龄之：上台演示 账簿的设计 (一)公司简介 HS化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。 （二）会计部门岗位 1．总会计师1人。监督整个财务科工作。 2．公司财务科共9人。 财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。 销售收款(2人)：市内应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记分类账。 市外应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记总账。 材料采购(1人)：记原材料明细账。 应付账款(1人)：记应付账款明细账。 现金出纳(1人)：负责现金报销，记现金日记账。 管理会计(1人)：负责内部管理报表的编制。 电算化(2人)：操作员(1人)：输入文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。 3．下属厂财务科共8人。 财务科长(1人)：负责成本核算及报告。 北新泾地区销售收款(1人)：收款并汇总至公司。 包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。 原材料(1人)；记原材料收、付、存明细分类账。 成本核算(1人)：每月产成品成本的核算。 生产统计(1人)：记录生产中有关数据，以便成本核算。 电算化(2人)：操作员(1人)：输人文档资料，打印，复印。 程序员(1人)：系统维护。 (三)该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。 2．该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。 （一）一套完整的账簿体系： 1．现金日记账。登记现金收支业务，包括年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。 2．银行存款日记账。主要登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。该企业原来的账簿不设二级科目，经过调整后了解到，该企业的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的，因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。 3．销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。 4．明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要应采用三栏式明细账。但我认为，有一些主要的科目应该设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下： （1）应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。 （2）固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类（固定资产明细账） （3）管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。 （4）财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。 （5）应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。前者可采用多栏借贷式应交税金——应交增值税明细账。 5．总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用三栏式。每天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。 （二）账务处理程序 该公司应采用科目汇总表账务处理程序。 流程图： ② 现金日记账 银行存款日记账 ⑥ 原 收 付 转 始 ① ④ ⑤ 凭 款 款 账 科目汇总表 总分类账 证 原 始 记账凭证 凭 ⑥ ⑦ 会 证 计 汇 报 总 明细分类账 表 表 ③ 从上图可以了解到： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存