孙贤林_201中级实务考点预测(主观题)及答案错误更正.docVIP

2010中级实务考点预测（主观题）及答案错误更正 ? 收入（特殊业务）第7问答案 借：长期应收款???? 3000 ????? 贷：主营业务收入?????? 2500 ????????? 未实现融资收益???? 500 借：主营业务成本???? 2000 ?? ???贷：库存商品?????? 2000 ? 资产负债表日后事项——差错更正 1、A股份有限公司（以下简称A公司）成立于2006年1月1日，2007年起执行新会计准则，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2008年2月5日，注册会计师在对A公司2007年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问： （1）2007年1月，A公司执行新会计准则，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于2007年及以后年度发生的经济业务。2006年年报显示，A公司在2006年只发生一项纳税调整事项，即公司于2006年年末计提的无形资产减值准备100万元。该无形资产减值准备金额至2007年12月31日未发生变动。 （2）2007年3月，A公司为研制新产品，共发生新产品研究期间材料费、人员工资等共计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用??????????? 10 ??????? 贷：递延所得税负债??????? 10 （3）A公司2007年12月31日交易性金融资产账面价值为1000万元，公允价值为1200万元， A公司年末未按公允价值调整。该项交易性金融资产为2007年购入。 （4）2007年12月1日，A公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定， D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）； A公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。 2007年12月5 日，A公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至2007年12月31日，A公司的安装工作尚未结束。 假设税法规定该业务应该计入07年纳税。A公司的会计处理如下： 借：银行存款????????????????????????? 585 ??? 贷：主营业务收入?????????????????????????? 500 应交税费—应交增值税（销项税额）?????????? 85 ? 借：主营业务成本????????????????????? 350 ??????? 贷：库存商品?????????????????????????????? 350 （5）2007年12月1 日，A公司盘盈一项固定资产，同类固定资产的重置完全价值为100万元， A公司会计处理如下： 借：固定资产???????????????????????? 100 ??? 贷：待处理财产损溢??????????????????????? 100 期未经过批转后： 借：待处理财产损溢????????????????? 100 贷：营业外收入??????????????????????????? 100 （6）2007年末持有的当年取得的可供出售金融资产账面价值为500万元，公允价值为580万元，A公司会计处理如下： 借：可供出售金融资产??????????????? 80 贷：公允价值变动损益????????????????????? 80 对于涉及的所得税影响，A公司作了如下会计处理： 借：所得税费用????????????????????? 20 贷：递延所得税负债??????????????????????? 20 （7）其他有关资料如下： A公司2007年度所得税汇算清缴于2008年 2月28日完成。假定经税务机关核准：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研究费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；对于交易性金融资产，在处置时计算交纳所得税；销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。对于盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。 A公司2007年度会计报表审计报告出具日为 2008年3月20 日，会计报表对外报出日为 2008年3月22 日。 假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。 预计A公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： （1）判