2011年度常市所得税汇算清缴深度解读.pptVIP

2011年度常州市企业所得税汇算清缴政策口径 常州如来纳税人俱乐部 蔡桂如 2012-3-27,28 常州国税2011 1、一外商投资企业，2006年注册成立时公司注册资本为1000万美元（假设汇率为1：8），2010年减资500万元美元（假设汇率为1：6），汇给非居民投资方，由于汇率变动使得减资产生的差额100万人民币，企业计入资本公积账户，请问该资本公积是否需要征企业所得税？ 答：企业减资时,如股东放弃留存收益及其他权益的部分,应作为企业接受的捐赠收入,并入应纳税所得额。 解读 借：实收资本400 贷：资本公积100 贷：银行存款300 缴企业所得税（假设25%） 借：资本公积25 贷：银行存款25 常州国税2011 2、中外合作企业，中方撤出，原合作企业变更为外商独资企业，中方撤出时未带走任何资产，企业减少了注册资本，同时增加留存收益，那么此减资行为是否认为中方属于捐赠行为，捐赠对象是谁？ 答：此减资又增加留存收益的行为应视同原中外合作企业的中方将撤销的投资资产无偿捐赠给该外商独资企业进行所得税处理，中方撤资且放弃权益形成的投资损失不得税前扣除,外商独资企业接受捐赠时应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。 公平？ 常州国、地税2011 3、券商发行权证取得的款项如何确认所得税收入实现时间？ 答：权证属于金融衍生产品，发行权证取得的款项按照会计准则作为企业的金融负债，是发行人与权证持有人之间达成交易合约的一个约定金，发行人为履行合约所应支付的成本、费用，将产生的损益，受标的证券的市场价格左右，在发行权证时无法确认，因此当权证持有人行权以及权证到期注销时符合所得税收入确认的条件，计入当期应纳税所得额。 常州国、地税2011 4、根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税【2012】第015号）文件规定：自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费 以下称二项费用 可在增值税应纳税额中全额抵减。该抵减的增值税税款，所得税如何处理？ 答：首先，根据151号文件规定，直接减免的增值税（价税合计金额）应作为财政性资金计入企业当年收入总额；其次，15号文件未明确其专项用途，因此不得作为不征税收入处理；第三，对应购买的设备及支付的费用可按税法规定在税前摊销或扣除。 解读 财税[2008]151号 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。 常州国税2012.3.6 关于适用财税[2012]15号文有关问题的说明 根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》 财税[2012]15号 的规定，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备 包括分开票机，以下简称专用设备 支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关问题说明如下： 一、增值税纳税人2011年12月1日 含，下同 以后初次购买专用设备 包括分开票机 支付的费用，可凭购买专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。专用设备费用的增值税专用发票不需认证。2011年12月1日至本通知下发前已认证抵扣初次购买专用设备税款的纳税人，应在申报全额抵减专用设备费用的当期，同时对该专用设备的税额作进项转出。 纳税人非初次购买专用设备支付的费用，按照原有规定进行申报抵扣进项税额，不得全额抵减增值税应纳税额。 二、发生并实际支付的所属期为2011年12月1日以后的技术维护费，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。 三、增值税税控系统专用设备供应商及技术维护提供商 我局目前涉及的增值税税控系统为增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）和机动车销售统一发票税控系统（以下简称机动车税控系统）。 防伪税控系统专用设备供应商：常州航天信息有限公司； 防伪税控系统技术维护提供商：常州航天信息有限公司； 机动车税控系统专用设备供应商：恒宝股份有限公司。 机动车税控系统由总局提供免费技术支持。 四、增值税税控系统专用设备价格及技术维护费用标准1、专用设备