李晓光-管理学原理 第十八章 控制的技术与方法.ppt

管理学原理 第十八章 控制的技术与方法 第一节 ? 预算控制 第二节 ? 传统的非预算控制 第三节 ? 计划评审技术 第四节 综合控制 第五节 平衡计分卡 第一节 ? 预算控制 一、预算的含义 P329 1、预算的概念 （识记） 用数字编制未来某一时期的计划，即用财务数字或非财务数字来表明预期的成果。 预算控制是管理控制中使用最广泛的一种控制方法。 2、预算的含义 （识记） ⑴ 预算是一种计划 （多少、为什么、何时） ⑵ 预算是一种预测 P329 对未来一段时期内收支情况的预计 确定预算数字的方法包括 统计方法、经验方法和工程方法 ⑶ 预算是一种控制手段 P392-393 预算实际上是控制过程的第一步，即拟定标准。 预算是数量化的，因此具有可考核性，有助于发现偏差和消除偏差。 预算可以到处更好的计划和协调，并为控制提供基础，这也是编制预算的基本目的。 二、预算的种类 预算在形式上是一整套预计的财务报表和其他附表 可以划分为三大类： ⑴运营预算 ⑵投资预算 ⑶财务预算 ⑴ 运营预算 A、企业日常发生的各种基本活动的预算。 包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。 B、最基本和最关键的是销售预算。 C、销售预算是预算控制的基础。 ⑵ 投资预算 P394 在可行性研究基础上，对企业固定资产购置、扩建、改造、更新等编制的预算。 投资预算应当力求和企业的战略计划以及长期计划紧密联系在一起 ⑶ 财务预算 P394 企业在计划期内反映现金收支、经营成果和财务状况的预算。 主要包括 现金预算 预计收益表 预计资产负债表 三、预算的不足之处 （了解） P396 ⑴容易导致控制过细，束缚管理者的手脚； ⑵容易导致本位主义，以预算目标取代组织目标； ⑶管理者倾向于根据过去的费用来编制预算，并习惯于使预算费用申请数大于实际需要，这容易掩盖效能的低下 ⑷ 缺乏灵活性，这是预算最大的缺陷。 四、传统预算缺陷的纠正 P397 采用可变预算和零基预算有助于克服预算的不足 ⑴ 可变预算 这种预算通常随着销售量的变化而变化，主要应用于费用预算。在实际中，可变预算主要用来控制固定费用（成本）。 ⑵ 零基预算 （识记） 在每个预算年度开始时，将所有还在进行的活动都看作重新开始，即以零为基础 第二节 ? 传统的非预算控制 一、深入现场 二、报告 三、比率分析 四、盈亏平衡分析 一、深入现场 P398-P399 一种最古老最直接的控制方法，基本作用在于获得第一手资料，这有助于管理者保持和不断更新自己对组织的感觉，发现人才并激励下属，创造良好组织气氛。 当然，管理者深入现场也可能使下属认为这是对他们工作的干涉和不信任。 二、报告 控制报告的主要目的是提供一种如有必要，即可用作纠正措施的依据的信息。 对控制报告的基本要求是： 适时、突出重点、指出例外情况、简明扼要。 三、比率分析 ⑴ 财务比率 资本金利润率 销售利润率 成本费用利润率 资产负债率 流动比率 速动比率 应收账款周转率 存货周转率 ⑵ 经营比率 ⑴ 财务比率（主要说明企业的财务情况） ①资本金利润率(=利润总额/资本金总额) 说明一定时期企业投入资本的获利水平，是直接衡量企业经营成果的尺度。资本金利润率高于银行存款利率或债券利率，企业才能继续经营下去； ②销售利润率 （销售收入利润率=利润/产品销售收入）、营业收入利润率（=[利润+销售税金]/营业收入）； ③成本费用利润率（=利润/产品销售成本或营业成本） 销售利润率、成本费用利润率属于收益性指标，不受生产规模大小的影响，可以比较企业不同时期的经济效益； 以上三项指标属于评价企业盈利能力的比率指标 ④资产负债率 反映企业长期偿债能力，负债比例越地表明企业的偿债能力越强； ③成本费用利润率（=利润/产品销售成本或营业成本） 销售利润率、成本费用利润率属于收益性指标，不受生产规模大小的影响，可以比较企