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合并报表分录总结 一、子公司个别报表的调整 同一控制不需调整 1.取得投资时公允价值调整（公允价值＞账面价值，小于时相反分录） 借：资产或负债 　　贷：资本公积 2.资产费用化的调整（少计金额相反分录） 借：管理费用、营业成本等 当年多记金额 未分配利润--年初 以前年度累计 贷：累计折旧、累计摊销、存货等 累计到本年末 二、母公司个别报表的调整 　　1.应享有子公司当期净利润（非同一控制下需将净利润进行调整，亏损做反向分录） 　　借：长期股权投资 贷：投资收益（当年应抵消金额） 未分配利润--年初 以前年度累计抵消金额 2.调成本法下分回的现金股利 　　借：投资收益（当年应抵消金额） 未分配利润--年初 以前年度累计抵消金额 贷：长期股权投资 　　3.子公司其他权益的变动（可做相反分录） 　　借：长期股权投资 贷：资本公积 三、合并抵消分录（资产负债表、利润表、所有者权益变动表） 1. 母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销处理借：实收资本或股本 （子公司期末数） 资本公积 （子公司期末数） 盈余公积 （子公司期末数） 未分配利润 （子公司期末数） 商誉 贷：长期股权投资 （母公司对子公司的股权投资调整后的期末数） 少数股东权益 （子公司期末所有者权益合计×少数股东持股比例） 营业外收入（或：未分配利润——年初）　借：投资收益 （子公司净利润×母公司持股比例） 少数股东损益 （子公司净利润×少数股东持股比例） 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积（子公司） 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末　　【提示】分录的借方为分配的来源，贷方为分配的去向。内部投资收益（利息收入）和利息费用的抵销 内部存货的抵销存货—原价） 类型 当期编制 连续编制 存→固 借：营业收入　贷：营业成本　　　固定资产—原价（未实现利润）（未实现利润）抵销多计提的折旧少提的折旧 抵销多计提的折旧少提的折旧 借：未分配利润——年初 贷：固定资产——原价→营业外收/支 借：固定资产——累计折旧→营业外收/支（到本年末累计多提折旧） 贷：未分配利润——年初（前期累计多提折旧） 　管理费用（本期多提折旧） （4）计提减值准备的抵销（参照存货抵销处理） （5）所得税的抵销（参照存货抵销处理） 3