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第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑 预计2011年考试分值为3分左右。 第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任 一、治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任 （一）治理层、管理层对舞弊的责任（教材P448，修订内容，掌握基本观点） 1.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任（基本观点） （1）管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的； （2）对舞弊进行防范可以减少舞弊发生的机会； （3）对舞弊进行遏制，即发现和惩罚舞弊行为，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊。 2.对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，具体措施有： （1）营造和保持讲诚信、讲道德的文化； （2）评估舞弊风险并实施方案以控制、化解风险； （3）建立适当的舞弊监督程序，如由审计委员会监督内部控制和财务报告。 （二）注册会计师在发现舞弊方面的责任（教材P449，修订内容，掌握基本观点） 1.注册会计师对发现舞弊方面的责任界定（基本观点） （1）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证； （2）由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。因此，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝