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论上市公司财务舞弊的审计防范 摘要：上市公司财务舞弊行为不仅造成了会计信息的失真，影响利益相关方对其经营情况的判断，也干扰了正常的经济运行活动。打击和防范上市公司财务舞弊既是维护正常的经济秩序，也是保护投资者权益的必然要求。上市公司进行财务舞弊有其内部原因和外部原因分析。审计防范对策包括注册会计师的审计独立性及其执业能力和被审计单位的内部控制制度等。 关键词：会计准则；上市公司；财务舞弊；审计 The Audit Prevention on Financial Fraud of Listed Companys Financial Management Abstract: Financial fraud of listed companies is not only cause the distortion of accounting information influence stakeholders to its business situation judgment, also interfere with the normal economic operation activities. Combat and guard against financial fraud of listed company is to maintain normal economic order, and also is the inevitable requirement to protect the interest of the investors. Listed companies financial fraud is the internal cause and external cause. Audit countermeasures including from auditor independence and their ability to practice from the CPA, is the internal audit unit of the control system. Keywords: accounting standards; the listed company; financial fraud; audit 一、研究背景 21世纪以来上市公司财务舞弊案件屡屡曝光，上市公司财务舞弊已经逐渐成为这个时代的特征，其看似离我们很遥远，但是却与我们每一个人的生活息息相关，诸多的财务舞弊现象造成的后果是我们不可忽视的。防治舞弊虽然是审计一项传统职能，但面对当今市场经济环境的多样性、复杂性的考验时，如何在多变的组织内外环境中细化内部审计的防范和治理职能，发挥内部审计对舞弊的防范和治理作用，成为审计这项传统职能如何适应新形式的重要问题[1]。我国的上市公司财务舞弊案一直以来也从未停止过，上市公司的财务舞弊影响着社会的各个方面，不仅损害了广大投资者的利益，阻碍了我国证券市场的规范运作，扰乱了金融市场的秩序，还对我国经济持续稳定发展构成威胁。 建立更完善的法律法规和会计体系是防治舞弊的迫切需求。如果从审计角度解决这一问题，那么需要结合我国国情和经济环境，要进一步完善我国的审计制度体系，提高审计人员的独立性、专业的执业能力，拥有良好的职业道德规范。相辅相成，才能做到发现舞弊，找出办法，治理舞弊，减少舞弊，维持社会与经济的可持续发展。 二、上市公司财务舞弊的理论基础 （一）信息不对称理论 信息不对称理论是信息经济学的核心内容，对现代经济研究起着奠基石的作用。它产生于20世纪70年代，以乔治阿克尔洛夫（George A. Akerlof）1970年在经济学季刊上发表的文章《次品市场：质量、不确定性和市场机制》为基础[2]。阿克洛夫的柠檬市场和旧车市场对市场的不对称信息研究具有里程碑式的意义，主要描述了一般情况下当卖方比买方拥有更多关于产品质量的信息时，低质量产品将会驱逐高质量商品，从而使市场上的产品质量持续下降的情况[2]。 从发生的时间来看，发生在合同签约之前的，称为事前非对称；发生在之后的，称为事后非对称。信息不对称中的事前非对称产生逆向选择问题，事后非对称产生道德风险问题。 （二）信息不对称与财务舞弊的联系 信息不对称是指在委托关系中，委托人和代理人所掌握的会计信息从数量上看明显不相等。那么应用到企业当中，股东作为委托人了解到的信息小于作为代理人的经营者，那么在股东不了解财务情况之下，就无法实行自己的权利，监管的力量会相对薄弱。此时，舞弊行为油然而生。由于上文所说的由于“逆向选择”和“道德风险”这两大问题的存在，当会计信息与经济利益发生矛盾时，代理人就会利用财务舞弊，将自己所掌握的信息价值化来获利[3]