第3章 非货币资产交换.pptVIP

* 《高级财务会计》 * （1）甲公司换入办公设备的入账价值是( b )万元。 A.210 B.212 C.245.7 D.247.7 例题5 【答案】B 【解析】甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额+支付的补价-换入资产可抵扣的增值税进项税额+为换入资产支付的运费和保险费=200+34+11.7-35.7+2=212（万元）。 （2）甲公司上述交易影响当期利润总额的金额为( d )万元。 A.8 B.-30 C.-38 D.10 【答案】D 【解析】甲公司上述交易影响当期利润总额的金额=200-（230-40）=10（万元）。 以库存商品换取办公设备可视为销售，则库存商品的账面价值与公允价值的差额可计入主营业务收入或者成本进而影响利润 * 《高级财务会计》 * 【例题6?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2012年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。 A.50 　 　 B.70 C.90 　 　 D.107 例题6 【答案】D 【解析】换入资产的入账价值＝100+17-10=107（万元）。 该题目中双方交易具有商业实质，且换出资产的公允价值可以可靠的计量，则换入资产的入账价值则以公允价值计量，=换出资产公允价值+换出资产应交增值税销项税额-补价（由于该补价为换入方给予，所以为减号） 该题小心计算时以入账价值为计量基础，但是本题中换出资产的公允价值可可靠计量，所以仍然以公允价值为入账基础。 二、以账面价值为基础 1、换入资产的入账价值 = 换出资产的账面价值 + 换出资产应交增值税销项税额 - 换入资产可抵扣增值税进项税额 + 应支付的应计入换入资产成本相关税费 + 补价(若是为换出方给予的补价，则为加号，若是为换入方给予的补价，则为减号）+为换入资产支付的运费和保险费 不能满足两个条件时 2.换出资产的结转及损益的确认： 不确认损益 3.相关税费的处理： (1).换出资产相关税费 = 出售资产税费 如换出固定资产支付的清理费用、换出不动产应交的营业税计入营业外收支，换出投资性房地产应交的营业税计入营业税金及附加等。 (2).换入资产相关税费 = 购入资产税费 如换入资产的运费和保险费计入换入资产的成本等。 * 《高级财务会计》 * 丙公司拥有一台专有设备，该设备账面原价450万元，已计提折旧330万元。丁公司拥有一项长期股权投资，账面价值90万元，两项资产均未计提减值准备。丙公司决定以其专有设备交换丁公司的长期股权投资，该专有设备是生产某种产品必须的设备。由于专有设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计量；丁公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价，其公允价值也不能可靠计量。经双方商定，丁支付了20万元补价。假定交易中没有涉及相关税费。 分析：该项资产交换涉及收付货币性资产，即补价20万元。对丙公司而言，收到的补价20万元÷换出资产账面价值120万元=16.7%25%，因此，该项交换属于非货币性资产交换，丁公司的情况也类似。由于两项资产的公允价值不能可靠计量，因此，对于该项资产交换，换入资产的成本应当按照换出资产的账面价值确定。 教材例14-3 * 《高级财务会计》 * 丙公司的账务处理如下： 借：固定资产清理　　　　　　　 1 200 000 累计折旧　　　　　　　　　 3 300 000 贷：固定资产——专有设备　　 4 500 000 借：长期股权投资（对丙而言的入账价值为换出资产的账面价值减去补价）　　 1 000 000 银行存款　　　　　　　　　　 200 000 贷：固定资产清理　　　　　　 l 200 000 丁公司的账务处理如下： 借：固定资产——专有设备（对丁而言的入账价值为换出资产账面价值加补价