企业内部控制信息披露动机与披露质量的研究综述.docVIP

企业内部控制信息披露动机与披露质量的研究综述 　　【摘要】内部控制信息披露是完善公司治理、提高管理效率的重要举措，也是近年来研究的热点。随着《企业内部控制评价指引》等规定的出台实施，内部控制信息披露质量如何评价，如何提升逐渐成为研究热点。本文以2010～2015年发表在《审计研究》、《会计研究》等期刊的相关文章为依据，从内部控制信息披露质量、内部控制信息披露动机及内部控制审计等方面，疏理了国内学者对上市公司内部控制信息披露质量的研究，总结了近年来的研究成果。 　　【关键词】内部控制缺陷披露质量 内部控制信息披露动机 　　一、引言 　　近几年，有关内部控制信息披露的研究蓬勃发展，但研究的重点主要还集中在有关披露的影响因素、市场反应和有效性等方面，对披露的动机与质量还鲜有涉及。强制信息披露以后，内控信息披露的质量变更有意义，目前有关披露动机与披露质量的关系的研究还不完善。通过对披露动机与披露质量进行系统研究，能够从动机角度为政策的进一步完善提供建议。 　　二、内部控制信息披露动机的研究 　　Bronson（2006）的研究发现，企业内部控制管理报告自愿性披露的动机主要有：促进企业发展的财务动机，吸引投资者的筹资动机以及应对审计委员会要求的合法性动机。研究样本来自于1998年SOX-404条款颁布前397家中型企业，他同时还发现，销售收入增长越快，披露的动机越弱。