2005年度注会计师全国统一考试税法试题、答案及解析.docVIP

2005年度注册会计师全国统一考试《税法》试题及答案、解析 一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1、下列各项中，表述正确的是（ ）。 A．税目是区分不同税种的主要标志。 B．税率是衡量负轻重的重要标志。 C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 答案：B 解析： 2、某商业零售企业为增值小规模纳税人，2004年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。 A．5230元 B．6080元 C．8098元 D．8948元 答案：A 解析：商业小规模纳税人，增值税征收率为4％。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳增值税。158080/（1＋4％）×4％－5850/（1＋17％）×17％＝5230（元）。 3、按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（ ）。 A．独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。 B．独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。 C．非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。 D．非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。 答案：B 解析：独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。 4、某外贸公司2005年3月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（ ）。 A．7.5万元 B．8.4万元 C．9.7万元 D．10.5万元 答案：A 解析：外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。 该外贸公司出口化妆品应退的消费税为＝25×30％＝7.5（万元） 5、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款己征收过营业税的，可以（ ）。 A．向税务机关申请减免营业税。 B．向税务机关申请降低营业税税率 C．从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款 D．允许退还己征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除 答案：D 解析：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款己征收过营业税的，允许退还己征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。教材P124页。 6、某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元，销售缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）。 A．22.56万元 B．25.6万元 C．28.2万元 D．35.2万元 答案：A 解析：应缴纳增值税＝280（万元）280万元已经是当月所有的销项减去包含进口环节增值税的所有进项后的余额。 应缴纳营业税＝40×5％＝2（万元） 县城的城建税税率为5％ 应缴纳城建税和教育费附加＝（280＋2）×（5％＋3％）＝22.56（万元） 7、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。 A．进口时需征税的进料加工进口料件，以核料申报进口时的价格估定 B．内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 C．内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定 D．出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定 答案：A 解析：内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。 8、某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳