应收账款及预付款.pptVIP

第三章 应收及预付款项 第一节 应收票据的核算 第二节 应收账款的核算 第三节 预付账款和其他应收款的核算 第四节 坏账损失的核算 第一节 应收票据的核算 一、应收票据的分类和计价 二、应收票据的会计处理 三、与应收票据核算相关的其他内容 中国货币政策执行报告2011年第二季度 2011年上半年票据融资企稳回升，票据市场利率有所上行。票据融资余额企稳回升，票据市场交易活跃。上半年，企业累计签发商业汇票7.6 万亿元，同比增长38.3%；累计贴现13.2 万亿元，同比增长9.0%。期末商业汇票未到期金额6.7 万亿元，同比增长42.8%；贴现余额1.4 万亿元，同比下降21.6%。 中国货币政策执行报告2011年第二季度 随着金融机构调整资产结构，一般贷款增速趋缓，金融机构提供票据融资的意愿有所增强，票据融资呈逐步回升趋势。期末票据融资余额比上个季度末增加1200 亿元，在各项贷款中占比为2.6%，比上个季度上升0.1 个百分点。受货币市场利率和票据市场供求变化等多种因素影响，第二季度票据市场利率震荡上行，总体处于高位运行。 中国货币政策执行报告2009年第二季度 2009年上半年票据融资增长逐季趋缓 企业累计签发商业汇票5.4万亿元，同比增长72%；累计贴现12.8万亿元，同比增长134%；累计办理再贴现14.1亿元。6月末，商业汇票未到期金额5.0万亿元，同比增长74%；贴现余额为3.6万亿元，同比增长182%；再贴现余额为8.9亿元。 2009年第二季度票据融资占新增贷款的比重明显下降，主要是受票据签发量减少影响，也与金融机构加大资产结构调整力度、压缩票据满足中长期贷款需求有关。受货币市场利率及票据市场供求变化影响，2009年以来票据利率基本在低位平稳运行，有利于降低企业特别是中小企业融资成本。 一、应收票据的分类和计价 应收票据是指企业在转让、销售开发产品或对外销售材料等业务时，因收到未到期票据所形成的债权。 （１）应收票据按其承兑人不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据和不带息票据。 二、应收票据的会计处理 应收票据到期日的计算 按照国际惯例，应收票据到期日的计算两种方法： 按日计算，按月计算 如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一般按月计算，即以应到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。 应收票据到期值的计算 企业收到的应收票据如果是不带息的，则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值； 　如果是带息的，还要计算票据的到期利息，则应收票据的到期值即为应收票据的票面价值加上到期利息。 由于我国商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，因此，带息应收票据的到期利息　一般是以单利计算的。其计算公式如下： 　　票据利息 票据本金×利率×期限 　　票据到期值 票据本金+票据利息 票据本金× 1+利率×期限 应收票据的计价 （1）企业应在收到、开出、承兑商业汇票时，按应收票据的票面价值入账。 （2）带息应收票据，应在期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。 （3）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”账户核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。 （4）企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 应收票据的贴现 应收票据贴现的计算包括以下几个步骤： 1.计算应收票据的到期值 不带息票据的到期值就是其面值；带息票据的到期值是它的面值与到期利息之和。 2.计算应收票据的贴现期 贴现期是指应收票据从贴现日到到期日的时间间隔，它可以按日计算或按月计算。当按日计算时，贴现日与到期日只计算其中的一天。 3.计算应收票据的贴现息 贴现息 票据到期值×贴现率×贴现期 4.计算应收票据的贴现净值 贴现净值 票据到期值-贴现息 例题 应收票据贴现的计算方法 某企业因急需用款，于5月31日持一张面值为100 000元，出票日为4月11日，90天到期的商业承兑汇票向银行办理贴现，贴现率为4.5%。现分带息票据 假设年利率为4% 和不带息票据两种情况，分别计算票据的贴现结果，如下表所示： 应收票据核算应设置的账户及其会计处理 1.企业收到A公司签发的6个月到期的商