医院会计制度(二ED-20100730final-接受修订).docVIP

附件一： 医院会计制度 （征求意见稿） 目 录 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 财务报表和成本报表格式 第五部分 财务报表编制说明 第一部分 总说明 一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息质量，加强医院的财务、预算与成本管理，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》（试行）及国家其他有关法律、法规，制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。 社会资本举办的非营利性医疗机构可参照本制度执行。 三、医院会计采用修正的权责发生制基础。 四、医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。 五、医院会计核算应当以人民币作为记账本位币。 六、医院应当按照下列规定运用会计科目： （一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目，以及自行设置本制度规定之外的明细科目。 （二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计电算化。医院不得随意打乱重编。 （三）医院在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。 七、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院应当按照下列规定编制和提供财务报告： （一）医院财务报告由财务报表、成本报表、绩效考核表和财务情况说明书组成。其中，财务报表由会计报表和会计报表附注构成；会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表、基建投资表以及有关附表。成本报表包括医院各科室成本表和医院成本构成分析表。 （二）医院的财务报告分为年度财务报告和中期财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。 （三）医院对外提供的财务报表和成本报表的种类、格式、内容等，由本制度规定；医院对外提供的绩效考核表，按照中央及省级财政部门和卫生主管部门的规定编制。 （四）医院应当根据本制度有关财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务报表。医院不得违反规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。 （五）医院财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 （六）医院对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。 八、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等规定执行。 九、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 十、本制度自2011年1月1日起施行。 第二部分 会计科目名称和编号 序号 编号 名 称 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 零余额账户用款额度 4 1004 其他货币资金 5 1101 短期投资 6 1201 财政应返还额度 120101 财政直接支付 120102 财政授权支付 7 1211 应收医疗款 8 1215 其他应收款 9 1221 坏账准备 10 1231 预付账款 11 1301 库存物资 12 1303 在加工物资 13