ID205-何-完善房地产税制体系的探讨.docVIP

完善房地产税制体系的探讨 何 帆 叶天颖 韩一嘉 上海财经大学 摘要：本文分析了我国现行的房地产税制体系和房地产税收现状，提出了我国现行房地产税制体系中存在的问题：一是税种整体结构不合理，税种配置不科学；二是计税基础设置不合理；三是房地产内外税制结构有差异；四是部分税种的征税范围规定不合理；五是征收管理中存在问题；六是立法层次较低；七是税权过度集中于中央，难以满足房地产区域性特点、调动地方税收积极性。并针对这一系列的问题，提出了关于完善我国房地产税制体系的建议：一是优化房地产税制结构；二是加强税收征管的配套措施的建设，三是根据国情及地方具体情况选择适当税基；四是通过税收的设置，调节经济适用房的供应；五是中央制定统一的房地产税法，但应赋予地方较大的税收自主权。 关键字：中国房地产税制体系；税收结构；保有环节；计税基础；税收自主权 Investigation on Improving the Tax System of Real Estate HE Fan YE Tianying HAN Yijia Shanghai University of Finance and Economics Abstract：In this article，the current real estate tax system and the situation of real estate taxes in China are analyzed，then problems existing in China’s current real estate tax system are proposed. To solve this series of problems, suggestions on improving the tax system of real estate are proposed, such as optimization of real estate tax structure; strengthening the construction of supporting measures of tax collection and management; choosing appropriate tax base according to national conditions and local circumstances; adjusting the supply of affordable house through tax setting; the central government formulates unified real estate tax law, but local governments deserve greater tax autonomy. Key words：China’s real estate tax system, tax structure, owning link, tax base, tax autonomy 伴随着我国房地产业的快速发展，与现行房地产税制的不适应性和矛盾越来越突出。这种不适应性在某些方面已经影响到了整个房地产市场的健康发展，也使得税收的作用难以发挥。因此，在当前的情况下，对房地产税制体系进行改革和完善变得十分紧迫和必要。 我国现行房地产税制体系 中国现行的房地产税收政策，按照房地产投资建设、交易、使用的流程划分，可分为房地产开发、新房销售、转让和保有四个环节。房地产开发企业在投资经营过程中，主要涉及房地产经营税、土地增值税、契税、企业所得税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、印花税等一切与房地产开发经营行为有直接关系的税。在房地产的购买环节，需要交纳的税收包括契税和印花税。房地产的转让，即二手房交易，每次都应该依法缴纳契税、营业税、印花税、土地增值税和个人所得税。在房屋的保有环节，分别要缴纳房产税、城市房地产税和城镇土地使用税。其中，城市房地产税只对外国侨民以及外商投资企业、外国企业征收。 二、我国房地产税收的现状 下表列示了我国2000-2006年房地产税收的收入情况。 表1我国2000-2006年房地产税收收入情况表（单位：亿元） 　 2000 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 209.6 228.6 282.4 323.9 366.3 435.9 515.2 城镇土地使用税 64.9 66.2 76.8 91.6 106.2 137.3 176.9 房地产税合计 274.5 294.8 359.2 415.5 472.5 573.2 692.1 税收总收入 12665