“营改增”后建筑施工企业财税核算和合同管控.ppt

“营改增”后建筑施工企业财税核算和合同管控 主讲老师：梁老师 课程交流群： 487053564 微信扫一扫，发现更多精彩 　 　　 　　　 主讲老师简介 　　 梁石，毕业于南京财经大学，管理学学士，高级会计师，高级税务顾问和房地产施工行业的资深实战专家型的企业管理创新者。在该领域深耕24年，一直致力于该行业的会计核算规范化、标准化、简洁化，从生产流程和交易环节予以涉税统筹，从经济交易目的进行法务研究，以合同为源头，以交易目的为出发点，充分体现决策层的意志，完整地嵌入到合同条款（含商务条款、技术条款）细节的拟定，最终落实到合同执行。充分体现职者的”大道当然，精细致远“的职业理念，从财税角度，实现以合同为抓手进行把控涉税和经营风险并进行涉税筹划。日常工作过程中，坚信合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方法。 　 　　 　　　 主讲老师简介 　　 在企业账务、税务处理和发票开具与合同管控上应遵循以下三个层面的匹配：一是合同与账务处理；二是合同与发票开具；三是合同与税务处理相。已先后在省市级期刊上发表论文21篇。在营改增政策纲领性文件：财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号），这个文件对于建筑施工企业的影响是深远的，无论是工程的计价体系，企业的组织架构，产业架构，商业模式，企业的管控要求，都无疑要做到内外兼修，摒弃以前的管理模式和商业模式，在营改增的大背景下去经营管控所在的企业。 我在中华会计网校的正保开放平台开设的《“营改增”后建筑施工企业财税核算和合同管控（电算化版）》；《“营改增”后房地产企业财税核算和合同管控（电算化版）》，这2门课程的学员累计超过11000人左右。 目的：授者用心，受者开心，让职者职域更专更深更宽。 　 　　 　　　 本次课程大纲： 　　 一、政策梳理 1、清包工方式的计税方法 2、提供甲供工程的服务计税方法 3、一般纳税人提供建筑服务（工程老项目） 3.1建筑工程新老项目的划分标准 3.2建筑企业老项目的增值税计税方法的选择及涉税处理（3种类型情况下如何处理） 4、一般纳税人跨县（市）提供建筑劳务 5、小规模纳税人跨县（市）提供建筑劳务 二、增值税税负管控 6、建筑施工企业实际缴纳的增值税的计算及取决因素 7、建筑房地产企业的营改增后各类成本进项抵扣涉及的税率/征收率 8、建筑施工企业的合同签订需要注意的细节要点 三、增值税实务处理 9、和“增值税”有关科目的设置 　 　　 　　　 一、政策梳理 (一).清包工方式的计税方法 　　1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 　　2.以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 　　 3.本条款是关于清包工建筑工程可以选择简易计税方法计税的规定。理解本条规定可以从以下三个方面掌握（摘自《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》）： (1)按照统一的增值税的税制，一般纳税人提供建筑服务应适用一般计税方法和 11%的税率，以当期销项税额减去当期进项税额计算应纳税额。以清包工方式提供的建筑服务，由于施工方既不采购建筑工程所需材料或只采购辅助材料，且其大部分成本为人工成本，因此，施工方可以取得的用以抵扣的进项税额较少，按照一般计税方法计税，可能导致企业税负与原营业税税负相比大幅上升。为保证建筑业营改增改革的平稳过渡，本条款规定一般纳税人的清包工建筑工程可以选择简易计税方法计税。 (2)什么是以清包工方式提供建筑服务？ 按照本条款规定，以清包工方式提供建筑服务，是指施工方仅收取人工费、管理费或者其他费用，不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，建筑工程所需的主要材料或全部材料由建设方或上一环节工程发包方采购。 (3)按照《试点有关事项的规定》第一条第（三）项第 9 点，适用简易计税方法的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。上述规定同样适用于一般纳税人选择适用简易计税方法计税的清包工建筑服务。 　　 　　　 　一、政策梳理 (二).提供甲供工程的服务计税方法 1.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 2.甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3.本条款是关于甲供工程建筑服务可以选择简易计税方法的规定。理解本条规定可以从以下三个方面掌握： 　　 　　　 提供