第五章 重大风险评估与审计测试.pptVIP

第 五 章 重大错报风险评估与审计测试 第一节 了解被审计单位及其环境 一、风险导向审计基本流程 现代风险导向审计引入了“重大错报风险”的概念，从而进一步明确了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向，根据新审计风险模型，可把整个审计业务流程分为四部分，使新风险模型分别在财务报表层次和交易、账户余额及列报认定层次上均得以运用。风险导向审计的基本流程如下: 一、风险导向审计基本流程 1、了解被审计单位及其环境(包括内部控制)。 2、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。 3、针对财务报表层次的重大错报风险确定“总体应对措施”。 4、针对认定层次的重大错报风险设计和实施“进一步审计程序”，以降低检查风险至可接受的水平。 其中进一步审计程序包括实施控制测试和实质性测试。 二、了解被审计单位及其环境 了解被审计单位及其环境是风险导向审计最基础的环节，为注册会计师在以后的环节中做出职业判断提供重要基础。 注册会计师应当从以下六个方面了解被审计单位及其环境：（1）被审计单位的外部环境；（2）被审计单位性质；（3）被审计单位的会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略及相关经营风险；（5）被审计单位的财务业绩衡量及评价；（6）被审计单位内部控制。 第二节 了解被审单位的内部控制 一、内部控制的