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出口退税常见问题（100问） 一、政策性问题 1、生产企业与外贸企业出口货物的增值税政策是否一致？ 答：生产企业与外贸企业出口货物的增值税退(免)税计算方法不一样: （1）生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 （2）外贸企业出口货物实行“免、退”税管理办法，即对本出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。 2、出口企业如何办理出口货物退（免）税认定？是否有时间规定？ 答：根据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕51号）规定，出口企业在取得进出口经营权或签定代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。企业办理退税登记时需出示《税务登记证》（副本），并报送以下资料: （1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件 （2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供） （3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件 （4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证 3、出口收汇及核销期限是否一致？如果不一致，各为多少天？〔〕补税〔〕，处理？“外贸企业进项税额抵扣证明”中。并在取得《证明》的下一个纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣，超过申报时限的，主管税务机关应不予抵扣。凡当期发生凭《证明》抵扣进项税额情况的出口企业，必须采用上门申报方式，不能采用网上申报方式进行申报。 外贸企业以进料加工方式出口货物须视同内销征税的，应以不含税销售收入反映在增值税纳税申报表主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”的本月数，并以视同内销征税的出口收入金额相应冲减当月主表第9栏“免税货物销售额”的本月数。 （3）小规模纳税人(包括生产企业、外贸企业)的处理 小规模纳税人出口应视同内销征税货物，应以不含税销售收入反映在增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)第1栏“应征增值税货物及劳务不含税销售额”的本期数，并以视同内销征税的出口收入金额相应冲减第8栏“出口免税货物销售额”的本期数。 6、已视同内销征税的出口所耗用材料的进项税额? 答：以一般贸易方式出口的货物视同内销计提销项税额的，其进项税金可按规定进行抵扣；以进料加工贸易方式出口的货物视同内销计算应交税金的，对应的进项税金应进行相应转出。 7、六类企业与非六类企业是如何划分?转厂定义，？出口货物报关不离境，对货物出口方来讲就是转厂出口，对货物接受方来讲就是转厂进口。转厂出口货物暂免征增值税，其进项不得抵扣和退税。外商投资企业国内采购设备的进项税金是否可以参与出口货物的“免抵退”计算？〔〕〔〕〔〕生产企业生产企业出口外购产品，若属于国税函〔〕1170号文件规定的四类视同自产产品范围的，可按规定办理退税，不属于的则应视同内销货物计提销项税额或征收增值税。〔〕〔〕KJ”，以标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。 21、遗失出口报关单退税联应如何向国税局作黄单收齐申报三资企业进口比如2月向海关申报的进口报关单，在4月份才向国税申报，属不属于超期申报？〔〕〔〕〔〕备案? 有没时间？进料加工因故延期，新的合同有效期是否要在系统中录入，还是修改原来合同的有效期？读入税局的全部反馈信息，即可更新申报系统的数据海关已核销的,在国税办理时需要交哪些资料?〔〕核销单号码出口发票号码输错核销单号码申报时附一说明解释有关情况税局核查情况属实的，可以人工跳过。报关单号错误信息不齐，是否虚拟报关单？不要虚拟调整。如果企业收齐该报关单申报后，企业可以先到分局核查正确报关单是否有信息且内容是否相符，如果有信息且相符，企业可以在预审反馈信息读入并处理后，手工撤消其信息不齐标志，直接参与免抵退税额计算，同时附一明有关情况，以便于分局正审时能相应对该报关单进行人工挑过参与免抵退税额计算。进料成品退换进料料件退换进料余料结转1）进料成品退换：作为成品退运和复出口的报关单，应分别作为负数出口报关单和正数出口报关单申报。 2）进料料件退换：以负数进口报关单录入申报冲减免税进口料件。 3）余料结转：转出的料件可在手册核销申报时，作为应调减料件申报，转入新合