物资分公司财务作指南.docVIP

物资分公司财务工作指南 第一部分 规章制度 物资分公司财务工作应在遵守国家法律法规的前提下，贯彻执行集团公司、华电国际和物资公司的相关规章制度，并参照所在电厂正在执行的制度制定本单位的管理制度。主要包括资金管理办法、费用报销管理办法、资产管理办法、预算管理办法、会计档案管理办法、银行票据和财务印鉴管理办法等。 第二部分 会计核算 物资分公司的会计业务主要包括现金和银行存款的收付业务、应收账款和销售业务、其他应收款业务、存货业务、应付账款和采购业务、其他应付款业务、税金的计提和缴纳、内部往来业务、上级拨入资金核算、费用报销业务等 一.应收账款和销售业务 主要包括物资分公司向电厂或其他单位销售商品、向电厂收取物资代保管费等。分公司财务应根据业务人员提供的出库单据开具发票。 手工处理销售业务，一般包括确认销售收入、销售成本和应收账款。财务人员应根据业务提供的出库（领料）单据向电厂开具增值税发票，同时结转销售成本。主要会计处理包括： 确认销售收入，借：应收账款，贷：主营业务收入-商品销售，贷：应交税金-应交增值税-销项税； 确认销售成本，借：主营业务成本-商品销售，贷：库存商品； 收回应收账款，借：银行存款，贷：应收账款； 结转销售收入，借：主营业务收入，贷：本年利润； 结转销售成本，借：本年利润， 贷：主营业务成本。 1.商品销售业务，使用FAM的单位可以通过FAM与开票系统的接口实现自动开票。根据核算办法的规定，该类业务会计处理如下： 借：应收账款 贷：主营业务收入-商品销售-*** 应交税费-应交增值税-销项税 使用FAM 的单位，应收发票业务可以从库存模块自动导入，会计人员须运行：HDPI_P042_应收接口表数据导入（上线单位创建销售发票）和接口-自动开票程序导入数据。 对导入的数据，财务人员应认真与出库单进行核对，确认无误后再通过税控机开票。从应收发票模块打印相关的凭证，将开出发票的存根联作为凭证的附件。 2销售成本的确认 应用FAM 系统，主营业务成本的确认不需要财务人员完成，业务人员办理出库手续后会自动生成相关会计分录： 借：主营业务成本 贷：库存商品 但是，财务人员应在会计期末结账前运行相关程序，将库存模块数据导入总账系统。 3向电厂收取物资代保管费，财务人员应根据收取的金额向电厂开“服务业发票”，项目为仓储服务，使用FAM系统的，应手工在应收发票模块录入发票。该类业务处理要求如下： 借：主营业务收入-提供劳务 贷：应收账款 4应收收款业务 当月对电厂销售形成的应收账款应及时办理收款结算。收到电厂的货款，应： 借：银行存款 贷：应收账款 使用FAM处理业务，在应收收款模块，登记收款业务并核销应收发票，其会计分录为： 借：银行存款 贷：预收账款-未核销 借：预收账款-未核销 贷：应收账款 5收入、成本等会计账款的期末结转见结账部分。 注意： 物资分公司主要是对电厂提供服务，一般不对外。如有对外销售，应及时收回应收账款，注意坏账风险。 与电厂形成的应收账款，一般要求当月办理结算，应收账款期末不留余额。 与电厂结算，一般应取得货币资金，不用汇票办理结算，如确实需要，应落实背书转让方或办理买方付息贴现业务，方可接收。 对电厂销售，一般应在当月的25日左右停止出库领料，以确保不出现应收账款期末余额或形成未开票销售。 月末结帐前，应与电厂核对应收账款余额和当年结算现金流。 应注意学习《华电国际电力股份有限公司资产管理办法》第20条的相关规定。 二.应付账款和采购业务 分公司根据电厂需求计划办理采购业务，一部分由分公司自己寻找供应商完成，一部分由物资公司总部配送。 传统手工记账模式中，业务人员在货物验收入库后将采购手续、入库手续交分公司财务办理记账。财务人员根据相关资料进行会计核算，借：库存商品 贷：应付账款（或直接付款“银行存款”）。 1使用FAM处理采购业务，主要涉及采购模块、库存模块和应付模块。具体业务环节包括接收、入库，发票录入和付款等。 业务人员通过采购模块办理接收手续，通过库存模块办理入库手续。 通过采购模块，业务人员接收材料，会计分录为：借：在途材料， 贷：应计负债； 通过库存模块，将接收的材料办理入库手续，会计分录为：借：库存商品， 贷：在途材料。 财务人员应定期将采购、库存模块的会计信息导入总账模块，一般可以在月末结帐前导入。 2业务人员应办理结算审签单、入库单等单证及供应商发票一起交财务。财务人员应审核发票、结算单、入库单后在应付发票模块录入发票，录入发票后会计凭证将自动生成。 借：应计负债 贷：应付账款 应交税金—应交增值税-进项税-17%（等） 注意，取得的发票可能是17%的进项税，也有可能是13%，或者是小规模纳税人的3%。但是财务人员应尽量要求