财务会计投资2.ppt

5.权益法下其他综合权益变动的核算 按持股比例计算应享有的份额， 借 长期股权投资－其他综合权益 贷 其他综合权益 或借 其他综合权益 贷 长期股权投资－其他综合权益 3.权益法转公允价值计量 股权减少而产生的转换 （1）减少的股权部分，按股权投资处置处理 其中，其他计入其他资本公积、其他综合收益部分全部转投资收益 （2）剩余部分股权，按金融工具处理 借 可供出售金融资产（等）（当日的公允价） 贷 长期股权投资（账面价） 差额，借或贷投资收益 * 第四节 可供出售金融资产 一、确认 1．含义 金融资产中,除其他三类以外的资产 2 ．确认取决于管理层的意图 二、核算 （一）可供出售金融资产成本的确定 初始成本：取得该金融资产的公允价值与相关交易费用之和 其中:应收项目应单独确认 B/S日:按公允价值计量,但计入其他综合收益 出现减值损失,要计提 （二）账户的设置 可供出售金融资产—成本 —利息调整 —公允价值变动 其他综合收益 * （三）可供出售金融资产的核算 1．可供出售金融资产－债券投资的核算 （1）可供出售债券—取得 借 可供出售金融资产－成本（面值） 应收利息 贷 银行存款 差额，借或贷 “可供出售金融资产－利息调整” （2）可供出售债券资产负债表日的账务处理 计息 借 应收利息（面值*票面利率） 贷 投资收益（摊余成本*实