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审计学期末复习资料 第一章 一、 审计的概念 （一） 审计的定义： 审计是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 【补充说明】 审计由谁来审？——注册会计师； 审计的内容是什么？——会计记录及内部管理内部控制； 审计完后做什么？——出具审计报告； 报告给谁看？——股东（投资者）、债权人（债权人更愿意看到审计报告而不是未经审计的财务报表）、政府监管机构、公众（上市公司）等，用以帮助这些信息使用者获取需要的信息。 （二） 我国会计师事务所的业务范围包括（P11）：与第二章第三节联系起来 （1）鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务 （2）相关服务：税务服务、管理咨询服务、会计服务等 第二章 一、 注册会计师职业道德规范主要内容 （一） 坚持独立客观公正原则 1. 独立性（实质上和形式上都要独立） ※影响独立性的因素：（一定要多看几次！！） 经济利益、自我评价、关联关系、外在压力。 【例题】ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。 （）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 　　要求： 针对上述事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。 （）第（）对独立性不产生威胁。原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。 （）第（）项对独立性产生威胁。项目组成员D的父亲可以对审计客户甲公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益，并且甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司），则将产生重大的自身利益威胁。 会计师事务所不得在电台、报刊等媒体上直接或间接打广告的原因1）审计行业的特点决定着会计师事务所不能像其他行业企业那样大肆进行宣传。注册会计师行业本身是经济的监督者，应本着独立、客观、公正的原则进行审计，而非夸大其词。 （2）广告本身的特点是带有一定的夸张、虚假、扭曲成分，这与审计实事求是的专业精神不相符合。 （3）假如允许审计行业进行广告宣传必然会导致审计行业的恶性竞争，这将严重影响到行业的形象，影响审计质量和专业服务精神。 （4）会计师事务所的质量不能以广告的好坏来评价，而是靠专业的执业来衡量。 二、 注册会计师执业准则体系（见P22） （一） 鉴证业务准则 1. 审计准则规定：在提供审计服务时，注师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 2. 审阅准则规定：在提供审阅服务时，注师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 3. 其他鉴证业务准则 （二） 相关服务准则 （三） 质量控制准则 三、 会计师事务所质量控制准则 质量的控制分两个方面： 一方面是对执行业务的“人”的控制，即控制领导、控制下属的职业道德、客观关系以及人力资源管理； 另一方面是控制人所执行的业务，即业务执行、业务工作底稿、监控、记录。 （一）对业务质量承担领导责任：主任会计师对质量控制制度承担最终责任 （二）职业道德规范 （三）客户关系和具体业务的接受与保持 （四）人力资源管理 （五）业务执行 （六）业务工作底稿 （七）监控 （八）记录 第三章 第一节 一、 收集审计证据是审计工作的核心，审计工作底稿也是收集审计证据的过程，工作底稿也是对注册会计师是否履行责任起关键作用。 二、 审计目标分为两个层次：总体审计目标、具体审计目标 三、认定（P43） 第二节 四、审计证据——为了得出审计结论！ （一） 概念：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括： 1. 会计记录中含有的信息：原始凭证、记账凭证、账簿资料等。 2. 其他信息：被审计单位的董事会会议记录、组织结构图、内控制度、行业指标等。 ※（二）审计证据类型 1. 按来源分 审计证据 产生地 处理及存放 证明力 例子 内部证据 被审计单位内部 内部 最弱 工资表、折旧表、收货单、进出仓月度存报表、内部报表 内外证据 内部 外部 较弱 付款支票、销售发票 外内证据 外部 内部 较强 购货发票 外部证据 外部 外部 最强 询证函、法院判决书 2. 按表现形式来分 审计证据 特点 实物证据 通过实地观察或盘点取得，只能对其存在性作出证明，不能对其价值和所有权作出说明。 书面证据 以书面