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中國大陸加工貿易保稅現況解析 唯鼎企管資訊有限公司 報告人：侯秀娟 2006.12.13 * 唯鼎企管資訊有限公司 .tw * 海關： 1 可以抓人的官方單位 除公安局外 2 刑事責任 外商在中國從事貿易... 1.一般貿易：完稅 貿易公司、工廠 2.加工貿易：保稅 工廠 手冊 記錄保稅料件的使用 來料： 進料： ?只賺代工費用 ?委託代工的境外企業 無償提供進口原物料 ?免稅不退稅 ?賺差價利潤 ?自行採購所有料件 ?免、抵、退 外商在中國從事貿易 ─ 進口 貿易 方式 一般 貿易 加工貿易 來料 進料 付匯 核銷 繳納進口 關稅、增值稅 使用 手冊 辦理出口退稅 前置手續 ?海關「來料加工進口料件報關單」 ?海關「來料加工登記手冊」 退稅機關「來料加工貿易免稅證明」 + ?海關「進口加工登記手冊」 ?退稅軟件申報「生產企業進料加工手 冊備案」 ?向稅務機關提供「進料加工手冊」複 印件 ?當月退稅軟件申報「生產企業進料加 工進口料件申報明細表」 外商在中國從事貿易 ─ 出口 貿易 方式 一般 貿易 加工貿易 來料 進料 採用 「轉廠」出口 收匯 核銷 使用 手冊 享受 出口退稅 只收取加工費 免抵退 免抵退 免稅不退稅 進料加工/來料加工 保稅現況解析 壹、企業保稅型態區分： 貳、中國大陸對外商企業 獨資/合資 進料加工管理： 參、進料/來料加工貿易登記手冊內容： 肆、企業保稅範圍： 伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點： 陸、保稅貨物帳款處理： 柒、中國大陸保稅人才需求與培訓： 大 綱 壹、企業保稅型態區分： 一、進料加工企業 二、來料加工企業 貳、中國大陸對外商企業 獨資/合資 進料加工管理要旨： 免、出口貨物免征銷售增值稅 抵、外銷/結轉時，其出口成品所耗用國產原料可抵稅。 退、出口貨物可辦理退稅： 免抵退稅額＝出口貨物離岸價格x人民幣牌告匯率x退稅率 ─ 免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額＝免稅購進原料價格x出口貨物退稅率 參、進料/來料加工貿易登記手冊內容： 成品歸併示意圖 肆、企業保稅範圍： 一、原料/半成品/成品之保稅與物流流程管理： 一 進料/來料加工管理應用示意圖： 二 登記手冊與企業內部稽控管理應用示意圖： 二、機器設備進口/復出口/復進口之流程管理： 伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點： 一、直材在BOM表中，其投料前有重量、產出後無重量，或投料前重量大於產出後重量，系統必須定義生產製程中每一成品圖號所需耗料之核算基礎。 二、非BOM表中間接材料/化學材料，在製品/材質/體積/製程等不同狀況，系統亦應定義每一成品圖號所需耗料的核算基礎。 三、在製程進行前、進行中因直材/間材/化材短缺，或客戶設計變更，系統亦應定義直材/間材/化材改用代用材料，以核算每一成品圖號實際耗用直材/間材/化材之用量。 四、如何厘清奉核內銷、報廢時「繳稅單價」之基礎： 企業奉核內銷、報廢時，系統亦能區分國產原料、進口保稅原料 若無法區分則會被視同進口保稅原料 ，其進口保稅原料要能對應到內銷/報廢成品或半成品實際耗用的那一批合同手冊與國外進口發票號之“進口單價”，此“進口單價”乃為繳稅基礎，反之，則繳稅進口單價，乃以海關認定之單價，或每一批合同手冊屬此商品名稱最高的單價為核算繳稅基礎 例：空運進口與海運進口，其單價差距亦大 。 五、海關核查報表： 一 銷貨管理報表範例： 1.銷貨及原料明細：如範例1-1 2.銷貨及所需原料名稱統計：如範例1-2 3.銷貨所需進口料件 商品編號、商品名稱 彙總統計：如範例1-3 4.銷貨─出口成品 商品編號、商品名稱 彙總統計：如範例1-4 二 原料分類統計表：如範例1-5 範例1-1： 範例1-2： 範例1-3： 範例1-4： 範例1-5： * 唯鼎企管資訊有限公司 .tw