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整存整取定期储蓄存款核算实例 【例3-7】储户张凯于20×1年10月31日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款200 000元，于20×2年10月31日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.87%。银行于每季季末计提利息。假设储蓄存款利息所得税税率为5%。 吸收存款初始确认金额 200 000（元） 设吸收存款的实际利率为IRR，根据公式 ，得： 采用实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据见表3-11所示： 表3-11 实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表 时 间 期初摊余成本 利息费用 （实际季利率0.9538%） 现金流出 期末摊余成本 20×1.12.31 200 000 1 270 0 201 270 20×2.3.31 201 270 1 920 0 203 190 20×2.6.30 203 190 1 938 0 205 128 20×2.9.30 205 128 1 956 0 207 084 20×2.10.31 207 084 656 207 740 0 合 计 — 7 740 — — 根据上表数据，银行的有关账务处理如下： （1）20×1年10月31日，办理储户张凯整存整取定期储蓄存款存入业务时： 借：库存现金 200 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（本金） 200 000 （2） 应付利息 200 000×3.87%÷12×2 1 290（元） 借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 1 270 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 20 贷: 应付利息——张凯户 1 290 （3）））） 应付利息 200 000×3.87%÷12×1 645（元） 借: 利息支出——定期储蓄利息支出户 656 贷: 应付利息——张凯户 645 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（利息调整） 11 （7）20×2年10月31日，办理储户张凯到期支取本息业务时： 应付张凯利息 200 000×3.87% 7 740（元） 利息税 7 740×5% 387（元） 税后利息 7 740—387 7 353（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张凯户（本金） 200 000 应付利息——张凯户 7 740 贷：库存现金 207 740 借：库存现金 387 贷：应交税费——代扣利息税 387 【例3-8】储户王浩于20×1年（平年）2月3日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款10 000元，于20×2年2月3日到期支取，存入时银行挂牌的一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%。银行于每季季末计提利息。该吸收存款的实际利率与名义利率差异较小，资产负债表日采用名义利率计算确定利息费用。假设储蓄存款利息所得税税率为5%。 根据上述资料，银行的有关账务处理如下： （1）20×1年2月3日，办理储户王浩整存整取定期储蓄存款存入业务时： 借：库存现金 10 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户（本金） 10 000 （2）20×1年3月31日确认利息费用时： 利息费用 10 000×57×2.25%÷360 35.63（元） 借：利息支出——定期储蓄利息支出户 35.63 贷：应付利息——定期储蓄利息户 35.63 （3）20×1年6月30日确认利息费用时： 利息费用 10 000×1×2.25%÷4 56.25（元） 借：利息支出——定期储蓄利息支出户 56.25 贷：应付利息——定期储蓄利息户 56.25 （4）20×1年9月30日确认利息费用的账务处理同（3） （5）20×1年12月31日确认利息费用的账务处理同（3） （6）20×2年2月3日，办理储户王浩到期支取本息业务时： 应付王浩利息 10 000×1×2.25% 225（元） 利息税 225×5% 11.25（元） 税后利息 225－11.25 213.75（元） 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王浩户 10 000 应付利息——王浩户 204.38 利息支出——定期储蓄利息支出户 20.62 贷：库存现金 10 225 借：库存现金 11.25 贷：应交税费——代扣利息税 11.25 【例3-9】沿用【例3-8】的资料，假设储户王浩逾期于20×2年（平年）3月23日来行支取存款，当日银行挂牌的活期存款年利率为0.36%。假设储户王浩20×1年2月3日存入该整存整取定期储蓄存款时没有和银行约定办理自动转存。其他资料同【例3-8】。 根据上述资料，银行的有关账务处理如下： （1）～（5）的账务处理同【例3-8】 （6）20×2年3月23日，办理储户王浩逾期支取本息业务时： 应付王浩利息 10 000×1×2.25%+1