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整存整取定期储蓄存款核算练习 一、练习目的 （一）掌握定期储蓄存款明细账的登记方法； （二）掌握定期储蓄存款利息的结计及核算方法。 二、练习资料 （一）某市建设银行东城支行2005—2006年“定期储蓄存款”账户发生下列收支业务： １、2005年6月5日，储户张某现金存入一年期定期存款80000元； 2、2005年8月10日，储户王某支取活期储蓄存款50000元，存入一年期定期储蓄存款； 3、2006年6月20日，储户王某来行提前支取2005年8月10日存入的一年期定期存款50000元，将本息存入活期储蓄存款户； 4、2006年6月25日，储户张某来行支取2005年6月5日存入的一年期定期储蓄存款80000元，将本息存入活期储蓄存款户。 （二）假定2005年活期储蓄存款的年利率为0.72%；2006年活期储蓄存款的年利率为0.66%；2005年和2006年的一年期定期储蓄存款的年利率为1.98%。 三、练习要求 （一）办理定期储蓄的开户手续，编制储户开户时的会计分录； （二）按规定结计定期储蓄存款利息，编制结息及销户时的会计分录。（注：个人储蓄利息所得税税率为 20%）； （三）登记上述两个储蓄账户的存款明细账。 四、练习处理 （一）办理定期储蓄的开户手续，编制储户开户时的会计分录，编制记账凭证。 1、对储户张某的业务处理。 （1）2005年6月5日，储户张某现金开户时的会计分录为： 借：现金 80000 贷：定期储蓄存款——张某存款户 80000 （2）2005年6月5日，储户张某现金开户时的记账凭证为： 借方凭证：转账借方传票 贷方凭证：储蓄存款凭条 （3）为储户张某开出定期存单。同时登记“开户登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，填制表外科目付出传票，登记表外科目明细账。计作： 付出：重要空白凭证——整存整取定期储蓄存单在用户 2、对储户王某的业务处理。 （1）2005年8月10日，储户王某转账开户时的会计分录为： 借：活期储蓄存款——王某存款户 50000 贷：定期储蓄存款——王某存款户 50000 （2）2005年8月10日，储户王某转账开户时的记账凭证为： 借方凭证：储蓄取款凭条 贷方凭证：储蓄存款凭条 （3）为储户王某开出定期存单。同时登记“开户登记簿”、“重要空白凭证登记簿”，填制表外科目付出传票，登记表外科目明细账。计作： 付出：重要空白凭证——整存整取定期储蓄存单在用户 （二）按规定结计定期储蓄存款利息，编制结息及销户时的会计分录。（注：个人储蓄利息所得税税率为 20%） 1、对储户王某的业务处理。 （1）2006年6月20日，储户王某来行提前支取2005年8月10日存入的一年期定期存款，应计的储蓄存款利息为： 应付利息 50000元×314天×0.66%÷360 287.83元 利息税 287.83元×20% 57.57元 实付利息 287.83-57.57 230.26元 利息清单如表1所示。 表1 储蓄存款利息清单 2006年06月20日 户名：张某 账号：座机电话号码02 币种：人民币 本金 利息 应税利息 税率% 代扣税金 税后利息 50000.00 287.83 287.83 20% 57.57 230.26 备注： 实付利息：230.26元 （2）2006年6月20日结息及销户时的会计分录为： 借：定期储蓄存款——王某存款户 50000 借：应付利息——预提定期储蓄存款利息户 287.83 贷：活期储蓄存款——王某存款户 50287.83 贷：应交税金——代扣王某利息所得税户 57.57 （3）编制相关账务的记账凭证。 “定期储蓄存款”的借方凭证：收回的定期储蓄存单 “应付利息”的借方凭证：转账借方传票 “活期储蓄存款”的贷方凭证：储蓄存款凭条 “应交税金”的贷方凭证：转账贷方传票 2、对储户张某的业务处理。 （1）2006年6月25日，储户张某来行支取2005年6月5日存入的一年期定期储蓄存款，应计的利息为： 应付利息 80000元×1年×1.98% +80000元×20天×0.66% ÷360 1584.00+29.33元 1613.33元 利息税 1613.33元×20% 322.67元 实付利息 1613.33元-322.67元 1290.66元 利息清单如表2所示。 表12 储蓄存款利息清单 2006年06月25日 户名：张某 账号：座机电话号码02 币种：人民币 本金 利息 应税利息 税率% 代扣税金 税后利息 80000.00 1613.33 1613.33 20% 322.67 1290.66 备注： 实付利息：1290.66元 （2）2006年6月25日结息及销户时的会计分录为： 借：定期储蓄存款——王某存款户 80000 借：应付利息——