新企业所得税及实施条例汇总解读.docVIP

第一章 总则 　　第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 条例： 第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。 解读：本条主要界定了企业所得税纳税人的问题； 原内资企业所得税条例中所界定的纳税人：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织； 外商投资所得税法中所界定的纳税人：在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业及在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 与老法相比，新法对纳税人，通过引入这个概念，使得税法对纳税人的规定更加抽象、更加全面、更加简洁、更加严谨东莞市个人所得税带征率表 行业 所得税带征率% 适用范围 工业生产 1.5 工业生产和加工、修理修配 商品销售 1 商品批发、零售、批零兼营 服务业 2 饮食、旅业、租赁、旅游、仓储、代理、广告、其他服务 5 律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所、评估师事务所 1 个人房屋出租 美容美发、沐足、桑拿浴 3.5 美容美发以及兼营与美容、美发有关的商品销售、沐足、桑拿按摩 娱乐业 3.5 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目） 文化体育 2 表演、播映及其他文化业、经营游览场所、举办各种体育比赛和为体育活动提供场所的业务。如展览、培训、网球、壁球、羽毛球、乒乓球、游泳、溜冰 交通运输 1.5 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 建筑安装 2 建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业 销售不动产 2 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 转让无形资产 2 转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉 其他行业 2 凡上面未列举的行业都归入本行业 有效的管理中心、控制管理中心、董事会场所。非居民企业基本核心，就是它在外国依照法律制设立的，而它的实际管理机构不在中国境内一种情况在中国境内设立机构外国代表处、办事处，一种情况不设立机构一些外国人在中国获得特许权使用费、红利、利润、转让资产等等对居民企业的征税范围不但来源于境内所得，还要来源于境外所得，作为全部要缴纳企业所得税，无限纳税人，境外所得，在计算上有个扣除的问题在中国境内设立机构场所的，对境内所得征对发生在境外，但是与机构有实际联系的所得，也作为非居民企业缴纳所得税的范围。比如跨国公司在中国设立代表处，这个代表处不但为国外公司在中国境内服务，而且它在境外的机构做一些辅助工作，这部分有实际联系所得，虽然在欧美取得的，但是与境内设立的机构有联系的，这部分所得税也作为征税所得税征收范围。非居民企业没有设立机构，或者设立机构取得所得，与所设的机构没有实际联系，对这部分来源只是针对境内所得缴纳所得税。所以，它们的区别一个在无限，境外就是有限的，看你的来源、对象有没有联系，有联系的境外也拿，没有联系的只是针对境内。 28%,周边14个国家 30%） 税率水平 国际上的适中偏低水平 统计100个国家，65个在27%以上，78个在25%以上 周边19个国家，13个在27%以上，15个在25%以上 有利于提高企业竞争力和吸引外商投资 对企业税负的影响 按现行税制测算，全国企业所得税平均实际税负为23.16%，其中，内资企业为25.47%，外资企业为15.43%，内资企业比外资企业高10个百分点。新税法实施后，法定税率为25%，考虑新税法对基础设施投资、高新技术、综合利用等企业给予了一定程度的优惠，全国平均实际税负还会更低。财政收入影响情况表 885亿元 项目 影响收入额（亿元） 实施新税法对收入的影响 -927 其中：内资 -1340 外资 413 现行内外资企业所得税税率较多，也比较混乱。内资企业法定税率是33%。同时，对年应纳税所得额较低者还有18%和27%两档低税率。另外，对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收所得税。 外商投资企业和外国企业所得税税率为30%，另加地方所得税3%。同时，外资企业还有15%、24%的区域优惠税率。 税收筹划思路：将收益和利润延期到2008年1月。 第二章 应纳税所得额 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年