四、应付工资和付福利费.docVIP

小企业会计制度关于应付工资和应付福利费的有关规定 （一）应付工资的核算 应付工资，是企业应付给职工的劳动报酬，是企业在经营过程中形成的对职工个人的负债，主要包括各种工资、奖金、津贴等。 1．发放工资，结转代扣款项 (1)企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工资标准等，编制“工资单”，计算各种工资。 (2)财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，根据该表中的实发金额，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目； 支付工资时，借记“应付工资”科目，贷记“现金”科目。 从应付工资中扣还的各种款项(如代垫的房租、家属药费、个人所得税等)，借记“应付工资”科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。 小企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 2．分配工资 月度终了，应将本月应发的工资进行分配： （1）生产工人的工资，借记“生产成本”科目； （2）生产车间管理人员的工资，借记“制造费用”科目； （3）行政管理部门人员的工资，借记“管理费用”科目； （4）销售部门人员的工资，借记“营业费用”科目； （5）工程建设人员的工资