第六章-个人所得税要点.ppt

* * 第六章 个人所得税 一节 个人所得税概述 二节 应税所得项目 三节 应纳税额的计算 四节 税收优惠 五节 征收管理 一节 个人所得税概述 一. 概 念 对个人（自然人）取得的各项应税所得 征收的税金 现行个人所得税是根据2008年2月18日修改的《中华人民共和国个人所得税税法实施条例》征收。个人所得税是世界各国普遍开征的一种税，最早产生于18世纪的英国。 二. 纳 税 义 务 人 居民 ：负无限纳税义务 来源于全球所得 非居民 ：负有限纳税义务 来源于中国所得 在中国 境内有 住所的 个人 无住所，但一个纳税 年度中，在中国境内 居住满一年的外籍 人员，港澳台同胞和 华侨。（1次离境不超 过30日，多次离境累 记不超过90日） 无住所，又 不居住的 港澳台同胞 和华侨 无住所，在一个纳税 年度内，在中国境内 居住不满一年的外籍 人员，港澳台同胞和 华侨 中国境内定居的 中国公民和外国华侨 二节 应税所得项目 1）工资，薪金所得：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴及补贴 2）个体工商户的生产，经营所得： 3）个人对企事业单位的承包（承租）经营所得： 4）劳务报酬所得：个人独立从事非雇用的劳务所取得的所得 5）稿酬所得： 6）特许权使用费所得： 7）利息，股息，红利所得： 8）财产租赁所得： 9）财产转让所得：有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船 10）偶然所得：中奖、中彩、得奖 1、工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 = （每月收入额 － 3500）× 适用税率 － 速算扣除数 三 节 应 纳 税 额 的 计 算 13505 45 超过80000元 7 速算扣除数 税率（%) 全月应纳税所得额（含税） 级数 2755 30 超过35000元-55000元 5 5505 35 超过55000元-80000元 6 0 3 不超过1500元 1 1005 25 超过9000元-35000元 4 555 20 超过4500元-9000元 3 105 10 超过1500元-4500元 2 李某7月份工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人 缴纳金额后为5 500元。 应纳所得税=（5 500-3 500）*10%-105=95元 以下人员工薪扣除标准为4800元： ◆ 中国境内的外商投资企业和外国企业中工作，取得工薪所得的外籍人员； ◆ 应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工薪 所得的外籍专家； ◆ 中国境内有住所而在境外任职或受雇取得工薪所得的的个人； ◆ 财政部确定的取得工薪所得的其它人员 2、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 = （全年收入总额 － 成.费.损）× 适用税率 － 速算扣除数 750 10 超过15000-30000元 2 0 5 不超过15000元 1 速算扣除数 税率（%） 全年应纳税所得额（含税） 级数 14750 35 超过100000元 5 9750 30 超过60000-100000元 4 3750 20 超过30000-60000元 3 个体工商户、承包户的生产、经营所得适用的速算扣除数表 费用扣除标准 = 42000元/年 3500元/月 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 － 速算扣除数 = （全年收入总额 － 成.费.损）× 适用税率 － 速算扣除数 个人独资企业和合伙企业应纳税额的计算 扣除项目及标准： ■ 投资者本人=42000元/年，3500元/月 投资者工资不得税前扣除。 ■ 从业人员工资支出按标准可在税前扣除（地方决定） ■ 投资者及其家庭生活费用不得税前扣除。 ■ 企业和投资者及其家庭共用的固定资产，难以划分的税务部门核定准予在 税前扣除的折旧费用的数额和比例。 ■ 工会经费、职工福利费、职工教育经费按计税工资总额的2%、14%、 2.5%扣除。 ■ 广告和业务宣传费用不超过当年销售收入15%扣除，超过部分无限期结转。 ■ 业务招待费：发生额的60%扣除。但最高不得超过年销售收入的5‰。 ■ 企业计提的各种准备金不得扣除。 查账征税 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 = 成本费用支出额 ÷（1 – 应税所得率）×应税所得率 核定征税： 不能享受个人所得税的优惠政策 查账征税： 改为核定征税后，在查账征税方式下认定的年度 经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。 核定征税 7~25 饮食服务业