5-第五章-所得税会计.ppt

2004.4 第五章 所得税会计 第一节 所得税会计概述 第二节 资产负债的计税基础和暂时性差异 第三节 递延所得税负债和递延所得税资产 第四节 所得税费用的确认和计量 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计的相关概念 二、所得税会计的产生与发展 三、所得税会计核算的一般程序 一、所得税会计的概念（1） （一）所得税会计 是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 我国企业应采用资产负债表债务法核算所得税。 一、所得税会计的概念（2） 所得税会计： 财务会计与税收征管的差异 二者服务的目的不同 二者遵循的原则不同 二者体现的经济关系不同 二者确认的会计收益与应税收益不同 进一步解释：会计和税收 会计和税收是两个不同的经济领域，体现不同的经济关系，服务于不同的目的，因而分别遵循不同的原则、受制于不同的规范。 进一步解释：目的不同 财务会计的目的是全面、真实、公允地反映会计主体的财务状况和经营成果及其现金增减变动情况，为会计报表使用者提供与之决策相关的财务信息。 税法是以课税为目的，