《高级财务会计第二章_企业合并报表.pptVIP

【例8】假定P是S的母公司，S以3000万元的价格将其生产的产品销售给P，其销售成本为2700万元，因该内部固定资产交易实现的利润300万元。P购买该产品作为管理用固定资产使用，按3000万元入账。假设P公司对该固定资产按15年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。该交易时间为2008年1月1日，为简化处理，假定P该内部交易形成的固定资产按12个月计提折旧。 * * 先做交易当年即2008年抵销分录。 （1）抵销内部固定资产销售借：营业收入 3000万　　贷：固定资产——原价 300万 营业成本 2700万 （2）抵销本期多计提的累计折旧。多计提的累计折旧即未实现交易损益，折旧额300万/15＝20万。 借：固定资产——累计折旧 20万　　贷：管理费用 20万 * * 2009年（第2年） （1）抵销内部固定资产原价中的未实现利润借：未分配利润——年初 3 000 000　　贷：固定资产——原价 3 000 000  （2）抵销以前会计期间多计提的累计折旧借：固定资产——累计折旧 200 000 　　贷：未分配利润——年初 200 000 （3）抵销本期多计提的累计折旧借：固定资产——累计折旧 200 000　　贷：管理费用 200 000 * * 2010年（第3年） （1）抵销内部固定资产原价中的未实现利润借：未分配利