生活服务业营改增-ah-n.pptVIP

五、特定政策和过渡政策 差额征收一： 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 五、特定政策和过渡政策 差额征收二： 试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 五、特定政策和过渡政策 差额征收二： 试点纳税人提供旅游服务，选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 注：财税［2016］36号文附件一第二十七条第六款规定：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 五、特定政策和过渡政策 差额征收注意事项： 试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 五、特定政策和过渡政策 五、特定政策和过渡政策 六、优惠政策 一、基本原则：营业税优惠政策平移 二、免征增值税新增条款： （十三）行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。 三、小微企业优惠政策不适合一般纳税人 第三部分 怎么交税？ 第三部分 怎么交税？ 第三部分 怎么交税？ 黄山市国家税务局 税收政策 生活服务业 主要内容 第一部分 交什么税？ 财税〔2016〕36号　 　　经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 第一部分 交什么税？ 什么是增值税？ 　增值税是以商品（含应税劳务和服务）在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税。 　 第一部分 交什么税？ 第一部分 交什么税？ 第二部分 交多少税？ 一、纳税人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 区别：采集信息及提供资料 纳税人 区别：规模、税制 一般纳税人中有个体工商户，小规模纳税人中也有单位 一、纳税人和扣缴义务人 一、纳税人和扣缴义务人 扣缴义务人：中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。 注：1、取消“代理人”做为扣缴义务人 　　2、外国企业常设经营机构应作为“纳税人”缴纳增值税 一、纳税人和扣缴义务人 一、纳税人和扣缴义务人 二、征税范围 二、征税范围 注：1.文化服务中的“组织举办宗教活动”，包括演艺经纪公司 　　2.娱乐服务的范围是正列举 　　3.提供娱乐服务需交文化事业建设费　　　 　　4.住宿服务包括长包房及酒店式公寓 二、征税范围 二、征税范围 二、征税范围 　　　　三、税率和征收率营改增三档税率 注：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 三、税率和征收率 　　　三、税率和征收率生活服务业 三、税率和征收率 四、计税方法 四、计税方法 四、计税方法 四、计税方法 四、计税方法 四、计税方法 举例：某生活服务业纳税人，月销售额为10万元，假设按一般计税方式时当月取得各项可抵扣进项税额为0.1万元，按改革前后，分一般计税和简易计税分别计算应纳税额。（单位：万元） 行业 应纳营业税 一般计税增值税销项税额 一般计税应纳增值税 简易计税应纳增值税 文化体育服务 10×3% ＝0.3 10/1.06×6% =0.57 0.57-0.1=0.47 10/1.03×3%=0.29 娱乐服务 10×5%＝0.5 10/1.06×6% =0.57 0.57-0.1=0.47 10/1.03×3%=0.29 其他服务 10×5%＝0.5 10/1.06×6% =0.57 0.57-0.1=0.47 10/1.03×3%=0.29 四、计税方法 四、计税方法 税负结论： 1.采取简易计税方式：税负整体下降 2.采取一般计税方式：取得可抵扣的进项税额越多，税负越低。 四、计税方法 是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形