A管理模式(计预算系统).docVIP

预算计划系统 股东会决定公司的经营方针和投资计划；审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案。 ——《中华人民共和国公司法》 计划必须具备三个要素：首先，它必须预示未来；其次，它必须意味着行动；第三，它必须体现组织的具体特征及其历史的内在困果关系。 ——[美]卡斯特 作为未来意示的计划，它本来就应该是充满困难，计划本身应该具有面对困难，向困难挑战并战胜困难的性质。 ——[日]土光敏夫 预算与计划系统 工作計劃爲實現預算而訂。 現代企業運作的核心是預算。 一、預算與投資 （一）企業的資金運動 1. 資金的迴圈與周轉 資金是企業資産的血液，企業的資金運動表現爲資金的迴圈和周轉。資金迴圈是指資金從貨幣各種形式開始，經過材料儲存、生産加工、産成品等階段，經過銷售又回到以任何形式表現的貨幣。 資金的不斷迴圈，稱爲資金的周轉。 資金的周轉，給企業帶來了生命。 “錢”對企業來說叫資金，以前，我們有一種對錢的不正確看法，認爲金錢是萬惡之源。其實錢只是一種流通手段，是一種等價置換物。就象紅血球能攜帶氧並從機體各部分回收二氧化碳一樣。 我們必須承認，錢有時是一種動力，這就是細胞對“氧”的渴求。 資金的運動，帶動著企業的前進。 企業的資金只有不斷地運動，才能保存自己的價值並實現增值，所以資金的生命在於運動，資金在運動過程中，任何一種資金形態的迴圈，同時都包含著其他形態資金的迴圈，而且環環相扣。各種資金的迴圈，在時間上是繼起的，在空間上是並存的，兩者是辯證統一關係，其中繼起性是關鍵。 2．短期資金迴圈與長期資金迴圈 一定數量的貨幣資金，投入企業生産經營活動以後，通過測定其周轉時間，有些貨幣資金投入後只需幾個月或幾天的時間，就返回原來的貨幣資金形態。而另一“部分貨幣資金，則需要經過幾年甚至幾十年的時間，才能回到貨幣資金形態。 凡是短期內（通常規定爲一年或一個營業周期）能返回貨幣資金形態的資金成爲流動資金或短期資金，稱爲短期資金迴圈。 凡經過一年或一個營業周期以上時間，才能完全返回貨幣資金形態的資金稱爲長期資金；它運行的軌迹稱爲長期資金迴圈。 將資金迴圈分爲短期資金與長期資金迴圈，對資金籌措方式。資金使用成本和投資風險的預測，以及資金計劃工作的協調有重要意義。 （二）企業成本的構成 首先讓我們按照圖示看看製造業企業的費用。左邊的勞動力和材料成本所以被認爲是直接成本，因爲它們可以分攤到産品上。管理費用、銷售費用、財務費用通常被看作是間接成本。 銷售費用是指企業在銷售産品，自製半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。 管理費用是指企業行政管理部門爲管理和組織經營活動所發生的各種費用。 財務費用是指企業爲籌集資金而發生的各項費用。 （三）盈虧平衡點分析 1．盈虧平衡點結構分析 盈虧平衡點是企業決策者和經營者必須牢記在心的數，是根據銷售量、成本、利潤三者之間的關係，分析預測企業銷售量、成本和利潤時應用的一種常用方法。盈虧平衡點結構圖，橫軸代表産量，縱軸代表銷售額。假定銷售額與銷售量成正比，那麽銷售是一條起於原點的直線、總成本線在等於固定成本的那一點與縱軸相交，且隨著銷售量的增加而成比例的表現爲增長趨勢。高於盈虧平衡點時，利潤與銷售額之比隨每一售出的産品而增加。（圖示） 1 什麽是利潤？ 利潤是銷售收入與總成本之間的差額，或者說它是總成本和利潤的關係。 即： 利潤 銷售收入-總成本 銷售收入 總成本 有利潤 銷售收入 總成本 有虧損 銷售收入 總成本 不盈不虧 2 什麽是盈虧平衡點？ 不盈不虧的銷售量稱爲盈虧平衡點。因爲銷售數量超過這一點就會有利潤，低於這一點就會有虧損。盈虧平衡點銷售數量計算公式是： 固定成本 盈虧平衡點銷售量 ———————————— 單價—單位變動成本 （3）什麽是企業盈利能力？ 企業盈利能力是指企業通過生産經營活動獲取利潤的能力。這是企業的投資者最關心的指標也是企業的經營目標和方向。主要分析指標是資本收益率。 資本收益率是指企業運用投資者投入資本獲得收益的能力。 利潤總額 資本收益率 ————— ×100％ 實投資本 （4）什麽是投資回收？ 評價一個新的規劃專案，一種常用的方法是計算回收期，然後判斷其是否恰當。 回收期是一筆投資通過它所産生的淨經營利益來償付自身”所需的時間，淨經營利益來自於分期利益來“償付自身”所需的時間，淨經營利益來自於分期利益。 淨投資 回收期 ———————————— 稅後的每年淨經營利益 所謂回收期即稅後淨利益剛好等於投資的淨總額的那段時間，可以假定，在這段時間之後，所得的稅後利潤“全都是賺頭”，因爲投資已收回。 2. 盈虧平衡點分析法的用途 對許多生産問題和全公司性問題進行分析時，盈虧平衡點這個概念是極爲重要的。我們對公司盈虧平衡“點”的最佳估計，在圖上實際上也只是一個相當