中华2013习班第三章企业预算管理与业绩评价.docVIP

第三章　企业预算管理与业绩评价 ? 　　【思维导图】　　　　预算管理三环节：①预算编制；②预算执行与控制；③预算考核　　重要知识点回顾　　　　【需要重点关注的考点一】预算管理的组织体系　　（一）预算决策机构　　大型企业一般会组建由高级管理人员组成的预算管理委员会。预算管理委员会是预算管理的决策机构。　　（二）预算组织机构　　预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告工作。预算管理办公室具体负责预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。　　（三）预算执行单位　　预算的执行单位就是分别执行运营预算或财务预算并承担相应责任的组织单位。　　【需要重点关注的考点二】预算编制方法　　　　【需要重点关注的考点三】预算的编制步骤　　企业编制预算时，一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式逬行，具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准等步骤。　　（一）确定目标　　（二）编制上报　　（三）审查平衡　　（四）审议批准　　【需要重点关注的考点四】预算考核的原则与应注意的问题　　一、原则 目标性原则 预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标，所以，在企业预算考核体系的设计中，应遵循目标性原则，以考核、引导各预算执行单位的行为，避免各责任中心发生只顾局部利益、不顾全局利益甚至损害全局利益的行为。 可控性原则 预算考核必须公开、公正和公平，各预算执行单位以其责权范围为限，对其可以控制的预算差异负责，利益分配也以此为基础，做到“责、权、利”相统一。 动态性原则 预算考核要讲究时效性，企业可根据管理基础、内外部环境变化以及经营需要来选择合适的考核时点，如季度考核、半年度考核、不定期考核等。如果等年度预算期结束后再进行考核，则木已成舟，削弱了预算考核应有的作用。 例外性原则 在企业的预算管理中，可能会出现一些不可控的例外事件，如市场的变化、产业环境的变化、相关政策的改变、重大自然灾害和意外损失等，考核时应对这些特殊情况作特殊处理。 　　公开公平原则、总体优化原则　　二、注意问题　　1.不宜采用“单一考核指标”。　　有些企业在进行预算考核时，仅设置收入、利润指标，会带来预算宽松、业绩操纵的问题；不能充分体现企业战略管理意图，不利于企业资源的优化配置。　　2.考核指标体系应该兼顾财务指标和非财务指标。　　3.考核主要指标必须突出战略管理重点。抓住关键业绩指标（KPI），控制KPI的数量。　　【需要重点关注的考点五】业绩评价方法　　　　　　剩余收益＝息税前利润－投资占用资本的成本　　＝息税前利润－投资占用的资本×平均资本成本率　　EVA＝税后净营业利润－占用资本×WACC　　注：①占用资本包括非流动资产和营运资本，即长期负债和股东权益。　　②税后净营业利润＝净利润＋利息×（1－所得税税率）　　推导：净利润＝（EBIT－I）×（1－所得税率）＝税后净营业利润－税后利息　　EVA＝会计利润±利润调整－（占用资本±资本调整）×WACC　　经典题解　　【案例1】甲公司是一家生产、开发型企业。为了使各下属二级经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕着公司的总体目标而运行，实行了全面预算管理制度。公司开展的全面预算管理工作情况如下：　　（1）设立了由总经理牵头、财务部门负责人为主任的预算管理委员会，并吸收营销、生产、采购、技术、信息、质检、内审、人事部门的最高负责人担任委员。预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。　　（2）2012年，预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计划为基础，编制形成公司的年度预算，并及时分发给各部门执行。　　（3）2012年末，由预算管理委员会直接根据各职能部门预算执行结果进行了考核和奖惩。　　要求：指出甲公司预算管理中存在的不当之处，并简要说明原因。 　　[答疑编号6179030101：针对该题提问] ? 　　【分析提示】　　（1）不当之处：甲公司设立由总经理牵头、财务部门负责人为主任的预算管理委员会。　　理由：预算管理委员会的权威不够，会直接影响预算管理的有效实施。预算管理委员会是预算管理的决策机构，其成员包括企业的总经理及其他高管，由董事会任命。　　（2）不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。　　理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告工作。预算管理办公室具体负责：预算的编制、报告、执行和日常监控、调整、考核等。　　（3）不当之处：预算管理委员会直接以各职能部门编制和上报的年度综合计