账簿的设置与登记(基础会计精品实训)解析.ppt

（三）总分类账 （四）明细分类账 （一）账簿的启用 （一）账簿的启用 （二）登记账簿的基本要求 用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证（记字3号）上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 三、结账 ●月结 —每月末时进行的结账。 （三）登记错账的更正 1.划线更正法 适用范围 适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 更正方法与步骤 先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销； 再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。 第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。 注意 ※分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 ××× 3 275 3 257 3 257 在记账过程中发生错误 张清 更正方法错误 更正方法正确 例 3 275 75 （三）登记错账的更正 2.红字更正法 记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 适用范围 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 记账凭证中使用的会计科目发生错误，并已按错误凭证登记入账 。 适用范围㈠ 3）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日×号凭证错误” 1）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证错误” 。 更正方法及步骤 2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。 4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。 企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 例 记账凭证 借：制造费用50000 贷：原材料50000 制造费用 账户 50000 原材料 账户 50000 登记 登记 记账凭证错误， 连带账簿错误 红字更正法 记账凭证 借：制造费用50000 贷：原材料50000 冲销 1 编红字金额的 冲销凭证 2 红字记账，冲销错账。 制造费用 50000 50000 原材料 50000 50000 记账凭证 借：管理费用50000 贷：原材料50000 3 编蓝字更正凭证 4 蓝字记账，更正错账。 管理费用 50000 原材料 50000 50000 50000 更正 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 适用范围㈡ 用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。 填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日×号凭证多记金额”。 更正方法及步骤 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 例 记账凭证 借：管理费用500000 贷：原材料500000 管理费用 500000 原材料 500000 登记 登记 记账凭证错误， 连带账簿错误 红字更正法 记账凭证 借：管理费用450000 贷：原材料450000 更正 1 编红字冲销凭证 2 红字记账，冲销多记金额。 管理费用 500000 450000 原材料 500000 450000 （三）登记错账的更正 3.补充更正法 适用范围 记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。 用蓝字登记有关账户，补记少记金额。 填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日×号凭证少记金额”。 更正方法及步骤 企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下： 例 记账凭证 借：管理费用5000 贷：原材料5000 管理费用 5000 原材料 5000 登记 登记 记账凭证错误， 连带账簿错误 记账凭证 借：管理费用45000 贷：原材料45000 更正 1 编蓝字补充凭证 2 蓝字记账，补记少记金额。 管理费用 5000 45000 原材料 5000 45000 实践教学目的 通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设置与登记方法以及结账的方法。 实践教学要求 掌握三栏式日记账的设置与登记； 掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账的设置与登记； 掌握三栏式总账的设置与登记； 掌握更正错账的方法； 账簿的月结和年结。 一般情况下，每个会计单位都应设置 日记账、总分类账、明细分类账和备查