财务会计课件：资产管理岗位.pptVIP

三、固定资产折旧的会计处理 （一）折旧范围 除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧 1、已提足折旧仍继续使用的固定资产 2、按规定单独计价作为固定资产入账的土地 在确定计提折旧的范围时，还应注意以下几点： 1、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 2、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。 3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 【例4-10】乙公司2010年6月20日购入设备一台，入账价值座机电话号码万元 ，预计使用年限5年，预计净残值200000万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2011年应对该设备计提的折旧额为多少万元？ 折旧率 2/5×100% 40% 2011年折旧额 座机电话号码×40%/12×6+（座机电话号码000×40%）×40%/12×6 960000（万元） （二）固定资产折旧的会计处理 借：制造费用（基本生产车间用固定资产计提折旧） 管理费用（行政管理部门用固定资产计提折旧） 销售费用（销售部门用固定资产计提折旧） 其他业务成本（经营租出固定资产计提折旧） 贷：累计折旧 三、固定资产折旧典型业务办理 ☆ ：固定资产折旧计算及会计处理 广源公司2010年12月初固定资产基本情况见表 560000 9.6% 4% 10年 2008.1.1 座机电话号码 生产车间 生产线 3 280000 4.8% 4% 20年 2008.1.1 座机电话号码 生产车间 大厂房 2 280000 4.8% 4% 20年 2008.1.1 座机电话号码 行政部门 办公楼 1 累计提取 折旧额 年折 旧率 净残 值率 使用 年限 交付使 用时间 原值 使用部门 名称 序号 根据本期固定资产增加情况，编制固定资产折旧计算表如下： 编制计提折旧会计分录如下： 借：管理费用8000 制造费用24000 贷：累计折旧 32000 任务三：固定资产的后续支出 固定资产的后续支出是固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 一、固定资产后续支出的处理原则 固定资产后续支出的处理原则是后续支出满足固定资产确认条件的，按资本化的后续支出处理；后续支出不能满足固定资产确认条件的，按费用化的后续支出处理。 在具体实务中，对于各项后续支出，通常的处理方法是： 1、固定资产修理 经常性的维修，通常不满足固定资产的确认条件，按费用化的后续支出处理，应在发生时直接计入当期费用。不得采用预提或待摊方式处理。 2、固定资产改良 改良固定资产通常能满足固定资产的确认条件，按资本化的后续支出处理，应在发生时计人固定资产的账面价值。 3、固定资产装修 如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计人固定资产账面价值。 二、费用化的后续支出 固定资产的日常维护支出通常不满足固定资产的确认条件，应在发生时直接计入当期损益。 1、企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用，计入管理费用； 2、企业专设销售机构的，发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用，计入销售费用。 固定资产更新改造支出如果不满足固定资产确认条件，也应在发生时计入当期损益。 【例4-11】甲公司对现有的一台生产设备进行修理维护，修理过程中领用原材料一批，价值1000元，为购买该原材料支付的增值税进项税额为170元，修理过程中发生维修人员工资为500元。甲公司会计处理如下： 借：管理费用 1500 贷：原材料 1000 应付职工薪酬 500 【说明】2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革之规定。根据此规定，企业购买该原材料支付的增值税进项税额850元不转入固定资产成本，原材料所含税金允许抵扣，有利于企业进行设备更新改造。 【例4-12】2010年4月1日，甲公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料50000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8500元；辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为18000元；有关人员工资等职工薪酬43500元。2010年12月1日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。 （1）领用生产用材料 借：长期待摊费用58500 贷：原材料 50000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）8500 （2）结转辅助生产车间劳务支出 借：长期待摊费用18000 贷：生产成本——辅助生产成本18000 （3）结转