“营改增”后,建筑业项目部增值税抵扣要点!!工作必备!!.docVIP

“营改增”后，建筑业项目部增值税抵扣要点！！工作必备！！ 可抵扣增值税进项税的项目发票要求 原材料 材料类别（列举） 是否可抵扣 增值税扣税凭证 税率 钢材、水泥、混凝土 是 增值税专用发票 17% 油品、火工品 是 增值税专用发票 17% 原木和原竹 是 农产品收购发票或者销售发票 13% 管理要点 （1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度。 （2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购。 （3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输2张发票，税率分别为货物17%、运费11%。 周转材料 （2）外租周转材料：17%。 （3）为取得周转材料所发生的运费：11%。 管理要点 （1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。? （2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 临时设施 （2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线。 （3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路。 （4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。? 二、进项抵扣税率 （1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%。 （2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%。 管理要点 临时设施应严格按照合同预算进行控制。 包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。 人工费 取得发票类型 抵扣率 备注 1、劳务分包（分包方为有建筑资质的公司） 增值税专用发票 11% 2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公司） 增值税专用发票 11% 3、劳务派遣费用 增值税专用发票 6% 4、对劳务队伍的考核奖励 增值税专用发票 11%或6% 作为价外费用开票抵扣 管理要点 （1）原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。 （2）包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。 机械租赁 （2）推行机械租赁电商平台集中采购。 专业分包 （2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。 差旅费-住宿费 （2）旅客运输服务，即机票费、车船费等，不得抵扣。 （3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等，不得抵扣。 管理要点 （1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款。 （2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。 办公费 通讯费 进项税率 （1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。 （2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%；物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。 管理要点：由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。 车辆维修费 租赁费 进项税税率 1 房屋、场地等不动产租赁费：11%。 2 汽车租赁费：17%。 3 其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。 管理要点 各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。 书报费 物业费 水电气暖燃煤费 2 水费：13%（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售，自来水采用简易征收，税率为3%）。 3 燃料、煤气等：17%。 管理要点：与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。 会议费 （1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务 属于现代服务业中的文化创意服务）。 （2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。 管理要点 （1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式。 （2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。 修理费 （2）办公设备维修：17%。 （3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。 管理要点：应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。 广告宣传费 （1）印刷费：17%。 （2）广告宣传费：6%。 （3）广告制作代理及其他：6%。 （4）展览活动：6%。 （