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汝 州 市 《中小学校会计制度》 培 训 材 料 二0一四年三月 第一部分 中小学校应设置的账薄、会计科目 一、账簿： 现金日记账 银行日记账 总账 明细账、 固定资产明细账 存货明细账 二、会计科目 （一）总账科目： 1.资产类：库存现金；银行存款；零余额账户用款额度（国库集中支付单位）；财政应返还额度（国库集中支付单位）；其他应收款；存货；固定资产；待处置资产损溢。 2.负债类：应缴国库款；应缴财政专户款；其他应付款；代管款项。 3.净资产类：事业基金；非流动资产基金；专用基金；财政补助结转；财政补助结余；非财政补助结转；事业结余；非财政补助结余分配。 4.收入类：公共财政预算拨款；政府性基金预算拨款；事业收入；上级补助收入；其他收入。 5.支出类：事业支出；其他支出。 （二）明细科目 1.财政应返还额度：财政直接支付；财政授权支付。 2.其他应收款：按应收款的类别以及债务人设置明细科目。 3.存货：按存货的种类等设置明细科目。如：体育教材、音乐器材、美术器材、实验室器材、其他用品等。 4.固定资产：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 （还应当在以上分类下按具体物品的名称、类别等设明细账。） 5.待处置资产损溢：处置资产价值；处置净收入。 6.应缴国库款：按应缴国库的各款项类别设明