审计程序指引(ne of Big Four).doc

XX30 SAS 审计程序指引 5130银行存款 1 应收账款 2 其它应收款 4 预 付 帐 款 4 应 付 帐 款 5 预收账款 7 预提费用和其他应付款 7 存货 9 无形资产 14 待摊费用 15 固定资产 16 银行借款 18 工资 19 应交税金 20 实 收 资 本 及 资 本 公 积 22 主营业务收入、其它业务收入、利息收入 23 主营业务成本 24 工 资 费 用 25 管 理 费 用 、 销 售 费 用 、 财 务 费 用 以 及 营 业 外 支 出 26 5130银行存款 程 序 DONE BY W/P REF A. 测 试 银 行 存 款 调 节 表 1. 获 取 会 计 年 度 截 止 日 的 全 部 银 行 存 款 帐 户 的 银 行 存 款 余 额 调 节 表 ， 将 余 额 调 节 表 中 的 银 行 余 额 与 企 业 帐 面 余 额 分 别 对 帐 单 和 企 业 银 行 日 记 帐 的 余 额 进 行 核 对 。 对 于 外 币 存 款 ， 应 同 时 确 认 外 币 换 算 工 作 无 误 。 2. 审 核 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 非 正 常 的 调 节 项 目 ， 同 时 复 核 各 调 节 项 目 的 加 总 是 否 正 确 。 3. 摘 录 各 调 节 项 目 中 所 有 的 银 行 已 付 ， 企 业未 付 之 项 目 的 性 质 ， 对 于 金 额 较 大 的 上 述 项 目 ， 进 行 恰 当 的 审 计 调 整 。 B. 测 试 银 行 存 款 余 额 1. 直 接 从 银 行 获 取 所 有 银 行 存 款 帐 户 余 额 的 函 证 信 。 a. 将 银 行 函 证 的 余 额 与 银 行 存 款 余 额 调 节 表 与 银 行 对 帐 单 的 余 额 核 对 无 误 。 b. 确 认 银 行 函 证 中 银 行 所 提 供 的 相 关 信 息 已 在 银 行 存 款 帐 户 中 得 到 披 露 。 C. 未 兑 现 支 票 的 低 估 测 试 (unpresented cheque)（企付银未付） 1. 从 年 后 一 个 月 的 银 行 对 帐 单 中 挑 选 一 定 数 量 的 重 要 的 支 票 付 款 记 录 。 2. 追 查 至 支 票 存 根 以 确 认 出 票 日 。 3. 如 果 出 票 日 是 在 年 度 截 止 日 之 前 ， 确 认 该 支 票 是 否 包 括 在 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 。 D. 企 业 已 收 ， 银 行 未 收 之 项 目 的 高 估 测 试 (Unbanked receipt)（企收银未收） 1. 从 银 行 存 款 余 额 调 节 表 中 挑 选 主 要 的 企 业 已 收 ， 银 行 未 收 的 项 目 。 2. 检 查 期 后 的 银 行 进 帐 单 和 银 行 对 帐 单 。 确 认 金 额 有 否 高 估 。 同 时 了 解 银 行 延 迟 收 款 的 原 因 。 程 序 DONE BY W/P REF E. 测 试 外 币 兑 换 差 异 1. 对 于 外 币 银 行 存 款 帐 面 余 额 ， 确 认 客 户 所 使 用 的 期 末 汇 率 与 国 家 公 布 的 汇 率 一 致 ， 并 且 测 试 外 币 折 算 是 否 正 确 。 G. 测 试 现 金 1. 安 排 突 击 性 的 现 金 盘 点 。 结 论 : 银 行 存 款 及 现 金 没 有 被 严 重 地 高 估 。 应收账款 程 序 DONE BY W/P REF A. 应 收 帐 款 函 证 1. 获 取 会 计 年 度 截 止 日 时 的 应 收 帐 款 明 细 表 。 2. 从 明 细 表 中 选 取 有 代 表 性 的 样 本 寄 送 函 证 信 ( 样 本 量 =M/J ) 。 3. 编 制 函 证 控 制 表 ， 列 明 所 挑 选 的 应 收 帐 款 的 客 户 名 称 ， 相 应 的 应 收 帐