事业会计制度与国库衔接解析.ppt

三、原账科目分析填入新账 （六）事业基金”科目 →“投资基金”明细科目，新制度“非流动资产基金——长期投资”科目 →无形资产对应的余额，新制度“非流动资产基金——无形资产”科目 →属于新制度下财政补助结转的余额，新制度“财政补助结转”科目 →属于新制度下财政补助结余的余额，新制度“财政补助结余”科目 →剩余余额，新制度“事业基金”科目 （七） “固定基金”科目 →转为存货固定资产对应的余额，新制度“事业基金”科目 →剩余余额，新制度“非流动资产基金——固定资产”科目 “ 三、原账科目分析填入新账 （八） “财政补助结转”、“财政补助结余”科目新《会计制度》新设置了“财政补助结转”和“财政补助结余”科目，分别核算事业单位滚存的财政补助结转资金、滚存的财政补助项目支出结余资金。编制新旧科目及余额对照表时，“财政补助结转”来源于原账“事业基金”科目中的财政补助结转资金，如：2080502事业单位离退休费结转、2210201住房公积金结转、2210202提租补贴结转、2210203购房补贴结转等基本支出结转和行政事业类项目、基建项目、国际组织会费、外事类项目、协会委托费等项目支出结转；“财政补助结余”来源于原账“事业基金”科目中的财政补助项目结余资金，一般应无余额。 三、原账科目分析填入新账（九） “非财政补助结转”科目 新《会计制度》取消了“拨入专款”、“拨出专款”和“专款支出”三个科目，新设置了“非财政补助结转”科目，核算除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 编制新旧科目及余额对照表时，应将原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的贷方，将原账中“拨出专款”、“专款支出”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的借方。 三、原账科目分析填入新账 （十）“专用基金”科目 →新制度“专用基金”科目 （十一）“经营结余”科目 →如有借方余额，新制度“经营结余” 科目 （十二）“事业结余”、“结余分配”科目 →新制度“事业结余”、“非财政补助结余分配” 科目 三、原账科目分析填入新账 （十三）“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目 年末无余额，不需进行转账处理。2013年1月1日起，按新制度设置收入支出类科目进行账务处理。 （十四）“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目 →如有余额，转入新制度“非财政补助结转” 科目 四、按照新制度将基建账相关数据并入新账 事业单位应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”。 设“在建工程—基建工程” 科目（核算由基建账并入的在建工程成本）。 （一）会计科目的合并  新制度在“资产类”新增了一级科目“在建工程”，明确要求在其下设置“基建工程”明细科目核算由基建账套并入的在建工程成本；在“负债类”新增了一级科目“长期借款”，明确“对于基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算”； 在“净资产”类增设了二级科目“非流动资产基金——在建工程”。目前，有关基建并账的具体账务处理规定还没有出台，可以按以下原则进行合并，对名称和核算内容基本一致的直接合并；对名称不同但核算内容相同或相近的调整后合并；对特殊的会计科目应该分析后合并。 （1）直接并入事业单位会计核算体系的科目 基建账套中的“现金（库存现金）”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“固定资产”、“其他应收款”、“应收票据”、“其他应付款”、“应付票据”等科目，其内涵与事业单位会计相应科目基本一致，故可直接并入事业单位账套进行明细核算。 （2）需要调整合并的会计科目  基建账套中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”等科目是核算基建工程实际成本的科目，与事业账套“在建工程——基建工程”科目核算内容基本一致； “待核销基建支出”、“转出投资”科目核算不能形成投资和产权不归属建设单位的投资，与事业