高级财务会计合会计专题的实务题.docVIP

1、2007年1月1日，甲公司购入A公司100%的股权（假定属于非同一控制下的企业合并），甲公司支付款项5200万元。2007年1 月1日A公司的所有者权益总额为5000万元（假定账面价值等于其公允价值），其中股本为3000万元、资本公积为500万元元、盈余公积500万元、未分配利润1000万元。假定A公司2007年度实现净利润2000万元,提取盈余公积200万元，未分配股利。 要求：（1）编制甲公司有关投资的会计分录。 （2）编制甲公司2007年末编制合并财务报表的抵销分录。 解题思路： （1）借：长期股权投资 贷：银行存款 （2）按照权益法进行调整 借：长期股权投资 贷：投资收益 抵销分录 借： 股本 资本公积——年初 5000000 盈余公积——年初 5000000 ——本年 2000000 未分配利润―年末 商誉 2000000 贷：长期股权投资 借：投资收益 未分配利润——年 贷：提取盈余公积 2000000 未分配利润——年末 2、2007年1月1日，A公司发行面值为100万元，期限为3年，年利率为10%，到期一次还本付息的债券，发行价为100万元（不考虑相关费用），所筹集的资金用于补充流动资金，其母公司M公司购买其100%的债券并作为持有至到期投资。 要求：（1）分别编制A公司和M公司有关的会计分录。 （2）编制2007年末合并财务报表的抵销分录。 解题思路： （1）A公司发行时借：银行存款100 贷：应付债券100 年底借：财务费用10 贷：应付债券10 M公司购买时借：持有至到期投资100 贷：银行存款100 年底借：持有至到期投资10 贷：投资收益10 （2）2007年末合并财务报表的抵销分录借：应付债券110 贷：持有至到期投资110 借：投资收益10 贷：财务费用10 要求：编制甲公司2007年和2008年合并财务报表的有关抵销分录。 解题思路：2007年 1 000 000 贷：应收账款 1 000 000 抵销内部应收账款计提的坏账准备 借：应收账款—坏账准备 100 000 贷：资产减值损失 100 000 2008年 1 500 000 贷：应收账款 1 500 000 抵销内部应收账款计提的坏账准备 借：应收账款—坏账准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000 4、A公司于2007年1月1日以9500万元，购入B公司股票4000万股，占B公司总股数的80%。此项合并属于非同一控制下的企业合并。2007年1月1日B公司股东权益总额为10000万元，其中股本为5000万元，资本公积为5000万元，无盈余公积和未分配利润。可辨认净资产公允价值为11500万元，取得投资时B公司的固定资产公允价值为3000 万元，账面价值为2000 万元，固定资产的预计使用年限为10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧；无形资产公允价值为1000 万元，账面价值为500万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2007年B公司实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，假定当年发放现金股利1000万元，B公司资本公积增加1000万元。2008年B公司发生亏损400万元。 要求：编制A公司2007年和2008年合并财务报表的有关抵销分录。 解题思路： （1）2007年1月1日A公司投资时： 借：长期股权投资 　　　9500　　　　 贷：银行存款　　　　 　9500 　　 注意：长期股权投资的初始投资成本9500万元，大于投资时应享有被投资