企业纳税实务解析.docVIP

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税金--应交营业税　　　　　　　　　--应交土地增值税　　　　　　　　　--应交城市维护建设税　　　贷：其他应交款--应交教育费附加　　　　　　　　　　--应交文化事业建设基金（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录　　借：应交税金--应交营业税　　　　　　　　--应交资源税　　　　　　　　--应交土地增值税　　　　　　　　--应交城市维护建设税　　借：其他应交款--应交教育费附加　　　　　　　　　--应交文化事业建设基金　　　贷：银行存款　（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：　　1．收购未税矿产品时，编制会计分录　　借：材料采购　　　贷：应交税金--应交资源税　　2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录　　借：生产成本、制造费用等科目　　　贷：应交税金--应交资源税　　3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录　　借：产品销售税金及附加　　　贷：应交税金--应交资源税　　4．缴纳税款时，编制会计分录　　借：应交税金--应交资源税　　　贷：银行存款（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理　　税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。　　1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录　　借：主营业务税金及附加　　　贷：应交税金--应交土地增值税　　预缴税款时，编制会计分录　　借：应交税金--应交土地增值税　　　贷：银行存款　　2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。　　（1）预提数大于实际数时，编制会计分录　　借：主营业务税金及附加（红字，差额） 　　　贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额）　　反之，编制会计分录　　借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）　　　贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）　　调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。　　（2）缴纳税款时，编制会计分录　　借：应交税金--应交土地增值税　　　贷：银行存款　　（3）税务机关退还税款时，编制会计分录　　借：银行存款　　　贷：应交税金--应交土地增值税二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理　　（一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入其他业务收入科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入其他业务支出科目核算。　　1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录　　借：其他业务支出　　　贷：应交税金--应交营业税　　　　　　　　　--应交土地增值税　　　　　　　　　--应交城市维护建设税　　　贷：其他应交款--应交教育费附加　　2．缴纳税金和附加时，编制会计分录　　借：应交税金--应交营业税　　　　　　　　--应交土地增值税　　　　　　　　--应交城市维护建设税　　借：其他应交款--应交教育费附加　　　贷：银行存款　　（二）销售不动产的会计处理　　除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过固定资产清理科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。　　1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录　　借：固定资产清理　　　贷：应交税金--应交营业税　　　　　　　　　--应交土地增值税　　　　　　　　　--应交城市维护建设税　　　贷：其他应交款--应交教育费附加　　2．缴纳税金和附加时，编制会计分录　　借：应交税金--应交营业税　　　　　　　　--应交土地增值税　　　　　　　　--应交城市维护建设税　　借：其他应交款--应交教育费附加　　　贷：银行存款三、企业所得税税务会计处理　　（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下　　（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理　　（三）上述会计处理完成后，将所得税借方余额结转本年利润时，编制会计分录　　（四）所得税减免的会计处理　　（五）对以前年度损益调整事项的会计处理　　（六）企业清算的所得税的会计处理　　（七）采用应付税款法进行纳税调整的会计处理　　（八）采用纳税影响会计法进行纳税调整的会计处理（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得