2011年惠学计复习_资料.doc

三、名词解释 1、审计的定义 : 判定审计对象的计量符合既定标准的程度。由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。 3．审计 4．审计业务约定书: 是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。 7．分析性复核：是指通过对被审单位财务信息与前期可比信息、预计结果、类似行业信息等的比较，研究财务信息要素之间、财务与非财务信息之间可能存在的关系，来评价财务信息！ 8. 审计报告：审计人员根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审单位年度会计报表发表意见的书面文件 9．期后事项：指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项 10．调整事项：指由于资产负债表日后获得新的或进一步的证据，以表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，应依据新的证据对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。 11．非调整事项：在资产负债表日该事项的状况并不存在，而是期后才发生或存在的事项。 12．审计依据:是审计人员借以查明被审计单位的事实真相，判明功过事非，评价其审查检查结果所遵循的依据。（法律、准则、理论依据）。实质上是定义上的那个既定（判别）标准 四、简答题 1、简述审计产生的动因: 受托责任关系的出现是社会对审计需要的直接而主要的原因。 由于资源所有者将经营权委托给委托人后需要对其管理和使用情况进行有效监督；资源经管人受托经管资源所有者的资源后需要向委托人证明自己有效管理和使用资源的情况，以得到相应报酬或解脱自身的经管责任，这都需要有一个具有相对独立身份的第三者加以检查和评价。而注册会计师恰好既独立于受托责任关系双方当事人，有具备应有的专业技能，因而可以对受托人履行责任情况进行客观公正的监督和证明。因此，我们说受托责任是审计产生的动因。 （1）在主要实证法下可能执行“同步符合性测试”和“追加符合性测试”。 （2）在较低的控制风险估计水平法下，必须执行“计划符合性测试”。 4、简述重要性、审计风险与审计证据三者之间的关系，并说明原因。 1、重要性与审计风险成反向关系 2、重要性水平与所需审计证据也成反向关系 3、审计风险与审计证据成正向关系 重要性与审计风险是反向关系，重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。如果重要性水平很低，CPA通过实施更多的程序，获取更多的有效证据来降低检查风险，以将审计风险降低至可接受的低水平。因此，重要性水平和审计证据同样是反向关系，重要性水平越低，需要的证据越多。 2、解除审计责任，考核工作业绩的依据 3、便于进行审计质量控制与质量检查 4、连结整个审计工作的纽带 5、对未来审计工作具有参考价值 10、如何考虑重要性水平的分配 11、简述审计风险模型，如何应用？ 审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 （AR） = （IR）* （CR） * （DR） （AR） = （MMR）*（DR） 审计风险=重大错报风险*检查风险 12、审计人员如何了解企业的内控 13、审计报告主要有哪能几种类型，出具时应注意些什么？ （一） 按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告 标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告 ; 非标准审计报告是指格式和措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告 1、带强调事项段的无保留意见审计报告 2、保留意见的审计报告 3、因未调查事项而发表保留意见的审计报告 4、因审计范围又到限制而发表保留意见的审计报告 5、否定意见的审计报告 6、无法表示意见的审计报告 7、 五、论述题 1、 如何进行货币单位抽样？ 2、 如何进行属性抽样 属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法；根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样。在内部控制测试中使用的。抽样结果只能是“是”或者“不是”；“对”与“错”。 六、案例分析题 36、（1）查某企业已售出B产品2,000件，给甲企业每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2%-3%的销售折扣。其财务处理如下： 借： 应收账款——甲企业1900,000 财务费用100,000 贷：产品