上海会计基础第章_主要经济业务的会计核算办法.docVIP

第十章　主要经济业务的会计核算办法 ? 　　　　 第一节　款项和有价证券的核算 　　企业日常经营活动中涉及的款项主要包括库存现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款和外埠存款等。其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等等。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。本节简要介绍库存现金、银行存款、其他货币资金和交易性金融资产的账务处理。　　一、库存现金 　　（一）库存现金使用范围　　 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。　　（二）库存现金限额　　库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况，一般按照单位3—5天日常零星开支所需