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- 2016-10-13 发布于河北
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物资分公司财务工作指南[41p].doc
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物资分公司财务工作指南
第一部分 规章制度
物资分公司财务工作应在遵守国家法律法规的前提下,贯彻执行集团公司、华电国际和物资公司的相关规章制度,并参照所在电厂正在执行的制度制定本单位的管理制度。主要包括资金管理办法、费用报销管理办法、资产管理办法、预算管理办法、会计档案管理办法、银行票据和财务印鉴管理办法等。
第二部分 会计核算
物资分公司的会计业务主要包括现金和银行存款的收付业务、应收账款和销售业务、其他应收款业务、存货业务、应付账款和采购业务、其他应付款业务、税金的计提和缴纳、内部往来业务、上级拨入资金核算、费用报销业务等
一.应收账款和销售业务
主要包括物资分公司向电厂或其他单位销售商品、向电厂收取物资代保管费等。分公司财务应根据业务人员提供的出库单据开具发票。
手工处理销售业务,一般包括确认销售收入、销售成本和应收账款。财务人员应根据业务提供的出库(领料)单据向电厂开具增值税发票,同时结转销售成本。主要会计处理包括:
确认销售收入,借:应收账款,贷:主营业务收入-商品销售,贷:应交税金-应交增值税-销项税;
确认销售成本,借:主营业务成本-商品销售,贷:库存商品;
收回应收账款,借:银行存款,贷:应收账款;
结转销售收入,借:主营业务收入,贷:本年利润;
结转销售成本,借:本年利润, 贷:主营业务成本。
1.商品销售业务,使用FAM的单位可以通过FAM与开票系统的接口实现自动开票。根据核算办法的规定,该类业务会计处理如下:
借:应收账款
贷:主营业务收入-商品销售-***
应交税费-应交增值税-销项税
使用FAM 的单位,应收发票业务可以从库存模块自动导入,会计人员须运行:HDPI_P042_应收接口表数据导入(上线单位创建销售发票)和接口-自动开票程序导入数据。
对导入的数据,财务人员应认真与出库单进行核对,确认无误后再通过税控机开票。从应收发票模块打印相关的凭证,将开出发票的存根联作为凭证的附件。
2销售成本的确认
应用FAM 系统,主营业务成本的确认不需要财务人员完成,业务人员办理出库手续后会自动生成相关会计分录:
借:主营业务成本
贷:库存商品
但是,财务人员应在会计期末结账前运行相关程序,将库存模块数据导入总账系统。
3向电厂收取物资代保管费,财务人员应根据收取的金额向电厂开“服务业发票”,项目为仓储服务,使用FAM系统的,应手工在应收发票模块录入发票。该类业务处理要求如下:
借:主营业务收入-提供劳务
贷:应收账款
4应收收款业务
当月对电厂销售形成的应收账款应及时办理收款结算。收到电厂的货款,应:
借:银行存款
贷:应收账款
使用FAM处理业务,在应收收款模块,登记收款业务并核销应收发票,其会计分录为:
借:银行存款
贷:预收账款-未核销
借:预收账款-未核销
贷:应收账款
5收入、成本等会计账款的期末结转见结账部分。
注意:
物资分公司主要是对电厂提供服务,一般不对外。如有对外销售,应及时收回应收账款,注意坏账风险。
与电厂形成的应收账款,一般要求当月办理结算,应收账款期末不留余额。
与电厂结算,一般应取得货币资金,不用汇票办理结算,如确实需要,应落实背书转让方或办理买方付息贴现业务,方可接收。
对电厂销售,一般应在当月的25日左右停止出库领料,以确保不出现应收账款期末余额或形成未开票销售。
月末结帐前,应与电厂核对应收账款余额和当年结算现金流。
应注意学习《华电国际电力股份有限公司资产管理办法》第20条的相关规定。
二.应付账款和采购业务
分公司根据电厂需求计划办理采购业务,一部分由分公司自己寻找供应商完成,一部分由物资公司总部配送。
传统手工记账模式中,业务人员在货物验收入库后将采购手续、入库手续交分公司财务办理记账。财务人员根据相关资料进行会计核算,借:库存商品 贷:应付账款(或直接付款“银行存款”)。
1使用FAM处理采购业务,主要涉及采购模块、库存模块和应付模块。具体业务环节包括接收、入库,发票录入和付款等。
业务人员通过采购模
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